Državi i čelnicima organizacija ponuđeno je da građanima nadoknade 75 posto troškova za sport
Zastupnici Pravedne Rusije smatraju da bi Rusi trebali plaćati samo četvrtinu cijene posjeta zdravstvenim i fitnes centrima. 20. siječnja Državna duma planira razmotriti prijedlog zakona o tome na plenarnoj sjednici.
U srpnju 2014. stupila je na snagu naredba ruskog Ministarstva rada, koja preporuča poslodavcima da zaposlenicima plaćaju tjelesni odgoj i sport. Promjene su uključene u popis mjera koje godišnje provodi poslodavac za poboljšanje uvjeta rada i sigurnosti te smanjenje razine profesionalnih rizika, koji je odobrilo rusko Ministarstvo zdravstva 2012. godine. Ovaj popis sadrži 32 troškovne stavke, među kojima je i razvoj sporta u radnim kolektivima. Predviđeno je da tvrtka sama odlučuje koje će aktivnosti plaćati. Može kompenzirati zaposlenike za sportske aktivnosti u klubovima i sekcijama, ili organizirati tjelesno odgojne i sportske događaje, industrijsku gimnastiku, te plaćati zaposlenicima fizikalnu terapiju. Poslodavac može nabaviti sportsku opremu i urediti prostor u uredu za sportske aktivnosti.
“Zdravlje radnika ne ovisi samo o tradicionalnim mjerama koje provodi poslodavac, primjerice, proglašavanje mlijeka štetnim, nego i o tome u kojoj se mjeri osoba bavi sportom i tjelesnim odgojem, čime se oslobađa od stresa i tjelesne neaktivnosti”, kaže ravnatelj Odjela za uvjete rada i sigurnost Ministarstva rada Valery Korzh. Naglasio je da sada poslodavac sam bira hoće li plaćati ili ne plaćati sportske aktivnosti zaposlenicima. No za tvrtke čiji zaposlenici svoje radno vrijeme provode za računalom, naknada za sportske aktivnosti učinkovita je mjera. "To će poboljšati zdravlje i produktivnost u organizaciji", kaže Valery Korzh.
Dobit organizacije ovisi o zdravlju zaposlenika
Skupina zastupnika iz Pravedne Rusije, predvođena čelnikom frakcije Sergejem Mironovim, predlaže promjene u Zakon o radu. Utvrđeno je da država plaća 50 posto cijene pretplate, a poslodavac 25 posto. Prijedlog zakona odnosi se samo na one organizacije tjelesne kulture i sporta koje imaju dozvolu za obavljanje djelatnosti medicinske djelatnosti. Među njima su sportski kompleksi, centri za tjelesni odgoj i zdravlje, sportske palače, fitness klubovi i klubovi za tjelesni trening djece i mladih.
Mnogi privatni poduzetnici gledaju malo dalje od svog džepa i grade fitness centar u uredu
Ukupan iznos mjesečne naknade ne bi smio premašiti 25 posto minimalne plaće u određenoj regiji. Za primanje novca zaposlenik mora sustavno vježbati i dokumentirati svoje sportske aktivnosti. Pretpostavlja se da je postupak za naknadu 50 posto sportskih troškova iz fondova savezni proračun utvrdit će Vlada. Što se tiče 25 posto plaćanja za fitness od strane poslodavca, samo oni zaposlenici koji su radili u organizaciji najmanje tri godine. Prema autorima prijedloga zakona, takve će naknade potaknuti ljude na bavljenje sportom i očuvanje zdravlja zaposlenika, a time i povećati produktivnost rada. Tako će se predloženim mjerama povećati broj građana koji se bave sportom te povećati profiti organizacija povećanjem produktivnosti i smanjenjem troškova bolovanja. Osim toga, građani će težiti dugoročnoj suradnji s poslodavcem. Prijedlog zakona također će povećati dobit licenciranih organizacija za tjelesni odgoj i sport.
Prema riječima zamjenika šefa frakcije Pravedne Rusije, jednog od autora inicijative, Olega Nilova, sada mnogi poslodavci plaćaju prijevoz, stanovanje, bolovanje, ali nema dovoljno novca za tjelesni odgoj i sport. "Razmislimo kako poduprijeti i djelomično platiti sport od države i poslodavca", rekao je Oleg Nilov za Parlamentarne novine. Prema njegovim riječima, u različite zemlje postoje različite motivacije za zdrava slikaživot. Negdje podržavaju ljude koji ne puše, a negdje određuju snižene cijene posjeta sportskim klubovima. Neke organizacije, uključujući one u Rusiji, imaju teretane smještene u uredu ili pored njega. “Mnogi privatni poduzetnici gledaju malo dalje od samog džepa i grade fitness centar u uredu”, rekao je zamjenik. “Osoba koja se ne pridržava rasporeda rada i odmora u konačnici radi neučinkovito.” Oleg Nilov je uvjeren da će parlamentarni centar, koji će jednog dana biti izgrađen, imati fitness centar, ali zgrada na Okhotny Ryadu neće imati teretanu - "zastupnici se već bave sportom u mjestu stanovanja."
Gdje mogu dobiti novac?
Većina zastupnika odobrava ideju prijedloga zakona, ali sumnja da je njegova provedba moguća u praksi. Alexander Prokopyev, član Odbora Državne dume za fizičku kulturu, sport, turizam i pitanja mladih Jedinstvene Rusije, rekao je za Parlamentarne novine da je održavanje zdravog načina života izbor svake osobe. “Danas postoji mnogo mogućnosti za sport. Hoće li ih koristiti ili ne, na koji način i koliko intenzivno, čovjek odlučuje sam, smatra. “Uloga države nije da ga u tome ograničava.”
Mehanizam predložen u prijedlogu zakona nije ispravan i neće funkcionirati.
Predsjednik Odbora Državne dume za rad, socijalnu politiku i pitanja veterana, zamjenik šefa frakcije LDPR-a Yaroslav Nilov podržava želju za promicanjem zdravog načina života i pružanje ljudima prilike za bavljenje sportom. "Ali mehanizam predložen u prijedlogu zakona nije točan i neće funkcionirati", smatra zamjenica. – Tu je riječ o sportskim organizacijama koje imaju liječnička licenca, a takvih je jako malo. Osim toga, prijedlog zakona dodatno opterećuje poslodavca i državu. Ali nije utvrđen izvor financiranja iz proračuna.” Kao alternativu, LDPR predlaže niz poticajnih mjera za poticanje građana na zdrav način života i bavljenje sportom. Na primjer, ako osoba ne puši, poslodavac mu može dati dodatne slobodne dane, a ako nikada nije bolestan, može ga se također potaknuti, uključujući pružanje mogućnosti povlaštenih posjeta sportskim organizacijama.
Menadžeri poduzeća počeli su primjećivati da zaposlenici koji se bave sportom produktivnije i učinkovitije obavljaju svoje radne obveze. Psihički i fizički zdravi ljudi se sporije umaraju, bolje se koncentriraju i održavaju pozitivan stav tijekom radnog dana. Pokazalo se da su troškovi poslodavaca za plaćanje sportskih aktivnosti svojih podređenih opravdani. Štoviše, naknadu za sportske aktivnosti koju poslodavci daju zaposlenicima sada dijelom nadoknađuje država.
Treba li zakonom nadoknaditi sportske aktivnosti?
Prijedlog zakona o isplati naknada zaposlenicima koji plaćaju svoje sportske aktivnosti dat je na proučavanje još 2014. godine. Cilj projekta bio je povećati sigurnost i zdravlje na radu te poboljšati uvjete rada. Vlada smatra da većina zaposlenika odbija bavljenje sportom zbog visoke cijene članarine u teretani, dok tjelesna aktivnost povoljno utječe na zdravlje i performanse.
Od 2015. svim se voditeljima poslovanja preporučuje pregled financijskih planova te uzeti u obzir troškove djelomične naknade zaposlenicima za trošak posjeta teretani. Ali ova inovacija nije obvezna mjera, odnosno poslodavac ima pravo odbiti stvoriti ugodnije radne uvjete za podređene. A ako poslodavac odluči poslušati savjet nadležnih, ima pravo sam odlučiti kako će dati naknadu. Novac se može potrošiti na sljedeće stavke:
- organiziranje sportskih natjecanja zaposlenika u cilju povećanja interesa za sport i ujedinjenja kolektiva;
- organiziranje sportskih tečajeva joge, košarke, nogometa ili opremanje bazena;
- organizacija teretane izravno na području poduzeća;
- isplatu naknade zaposlenicima koji su računovodstvu dostavili dokumentaciju o izdacima za sportske aktivnosti (uz naznaku broja posjeta).
Naknada za sportske aktivnosti za zaposlenike poduzeća
Da bi dobio naknadu za posjet teretani, zaposlenik mora raditi u tvrtki najmanje 3 godine. Osim toga, posjet teretani bi trebao biti redovit.
Vlada Ruske Federacije pretpostavila je da troškovi radnika neće biti u potpunosti nadoknađeni, već djelomično, odnosno 75% stvarno nastalih troškova:
- 50% upravitelj mora nadoknaditi iz osobnih sredstava;
- 25% nadoknaditi iz državnog proračuna prijenosom sredstava poslodavcu.
Ako uzmemo u obzir koliko danas košta članarina u teretani, možemo pretpostaviti da iznosi nisu loši. Međutim, ovih 75% bit će izračunato na temelju veličine minimalne plaće koja je na snazi u regiji i ukupnih troškova tvrtke. Poslodavac za isplatu naknade za sportske aktivnosti može izdvojiti najviše 0,2% ukupnih troškova proizvodnje i prodaje tvrtke. Za naknadu troškova, uprava tvrtke mora se obratiti nadležnim tijelima lokalna uprava.
Zakonodavni akti na tu temu
Uobičajene pogreške
Greška: Poslodavac je smatrao da je organiziranje sportskih aktivnosti za radnike obvezna mjera poboljšanja uvjeta rada, te da bi odbijanje isplate naknade smatrao povredom zakona.
Komentar: Isplata naknade za troškove plaćanja članarine u teretani vrši se na dobrovoljnoj osnovi; Vlada Ruske Federacije ne prisiljava poslodavce na poduzimanje takvih mjera.
Greška: Poslodavac u troškove rada uračunava troškove isplate naknade za športske aktivnosti.
Organizacija je kompenzirala zaposlenike za kupnju personaliziranih godišnjih članstava u teretani. Organizacija nije imala ugovorni odnos s vlasnikom teretane. Pretplatu je kupila odgovorna osoba kojoj su ovi troškovi nadoknađeni.
Trenutno, organizacija nema interne administrativne akte koji predviđaju obvezu naknade zaposlenicima za troškove pretplate.
Koje će porezne posljedice biti za organizaciju ako zaposlenici dobiju naknadu za troškove kupnje personaliziranih godišnjih članstava u teretani?
Po ovom pitanju zauzimamo sljedeći stav:
Organizacija bi trebala obračunati i zadržati porez na dohodak od dohotka zaposlenika.
Trenutno je kontroverzno pitanje priznavanja rashoda za naknadu troška pretplate za potrebe poreza na dobit. Sudska praksa je kontradiktorna. Smatramo da je priznavanje isplaćene naknade za potrebe poreza na dohodak rizično.
Pitanje obračuna doprinosa za osiguranje u izvanproračunske fondove, uključujući doprinose za osiguranje od nezgoda na radu i profesionalne bolesti, također je sporan, no sudska praksa češće ide u prilog obveznicima doprinosa.
Obrazloženje za poziciju:
Prvo pogledajmo pravni temelj nadoknaditi zaposlenicima troškove članstva u teretani.
Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, financiranje mjera za poboljšanje uvjeta rada i sigurnosti od strane poslodavaca (osim državnih unitarna poduzeća i federalnih institucija) provodi se u iznosu od najmanje 0,2% iznosa troškova proizvodnje proizvoda (radova, usluga). Standardni popis mjera koje godišnje provodi poslodavac na teret navedenih sredstava za poboljšanje uvjeta i zaštite na radu i smanjenje razine profesionalnih rizika utvrđuje savezno izvršno tijelo koje obavlja poslove razvoja javne politike i pravna regulativa u oblasti rada.
Nalogom Ministarstva rada Rusije od 16. lipnja 2014. N 375n unesene su izmjene u Standardni popis mjera koje poslodavac godišnje provodi za poboljšanje radnih uvjeta i sigurnosti te smanjenje razine profesionalnih rizika, odobren od strane Ministarstva zdravstva. i Društveni razvoj Rusije od 1. ožujka 2012. N 181n (dalje u tekstu Standardni popis). Dokument je dopunjen stavkom 32. sa sljedećim sadržajem: provedba mjera usmjerenih na razvoj fizička kultura i sport u radnim grupama, uključujući:
- naknade zaposlenicima za sportske aktivnosti u klubovima i sekcijama;
- organizacija i provođenje tjelesnog odgoja i sportskih događaja, uključujući događaje za provedbu sveruskog tjelesno-sportskog kompleksa „Spremni za rad i obranu“ (GTO), uključujući naknade za metodologe i trenere uključene u provedbu ovih događaja ;
- organiziranje i provođenje tjelesno-zdravstvenih aktivnosti (industrijska gimnastika, terapeutska tjelesna kultura (u daljnjem tekstu: tjelovježba)) sa zaposlenicima koji po preporuci liječnika i na temelju rezultata liječnički pregledi prikazana je nastava fizikalne terapije), uključujući naknadu za metodologe, trenere, medicinske stručnjake uključene u provedbu ovih aktivnosti;
- nabavu, održavanje i obnavljanje sportske opreme;
- izgradnja novih i (ili) rekonstrukcija postojećih objekata i terena za sport;
- stvaranje i razvoj tjelesnog odgoja i sportskih klubova, organiziranih u svrhu masovnog privlačenja građana tjelesnom odgoju i sportu na njihovom radnom mjestu.
U skladu s Zakonom o radu Ruske Federacije, poslodavci, s izuzetkom poslodavaca - pojedinaca koji nisu individualni poduzetnici, usvojiti lokalne propise koji sadrže standarde Zakon o radu(u daljnjem tekstu: lokalni propisi), u okviru svoje nadležnosti sukladno zakonodavstvu o radu i drugim propisima koji sadrže norme radnog prava, kolektivnim ugovorima i sporazumima. U skladu s radnim zakonodavstvom, uredbom radni odnosi i drugi izravno povezani odnosi mogu se provoditi sklapanjem, izmjenama, dopunama zaposlenika i poslodavaca kolektivnih ugovora, sporazuma, ugovora o radu (Zakon o radu Ruske Federacije).
Možemo zaključiti da Udruga načelno ima pravo svojim zaposlenicima nadoknaditi troškove članarine u teretani, međutim za opravdanje tog prava potrebno je donijeti lokalni regulatorni akt (naredba, dodatak kolektivnom ugovoru, radni propisi o zaštiti i dr.) koji sadrže odredbu o uključivanju isplate ove naknade u sklopu mjera za poboljšanje uvjeta rada i zaštite na radu.
Nepostojanje izrađenog i odobrenog godišnjeg plana aktivnosti u organizaciji za poboljšanje uvjeta rada i zaštite na radu (interni lokalni akt, koji sadrži popis mjera) kvalificiran je kao upravni prekršaj, odgovornost za koju je predviđena Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije (Vrhovni sud Republike Karelije od 11. travnja 2014. N 21-153/2014) .
Međutim, pravo na naknadu zaposlenicima samo po sebi ne govori ništa o njihovom oporezivanju. Naši stavovi o pojedinačnim porezima navedeni su u nastavku.
Porez na dohodak
Odmah napomenimo da u pogledu poreza na dohodak postoji određena kontradikcija između radnog i poreznog zakonodavstva. Obično se aktivnosti prema Model popisu prihvaćaju kao rashodi za potrebe poreza na dohodak.
No, što se tiče poreznog priznavanja dobiti od djelatnosti razvoja tjelesne kulture i sporta, poreznici se oštro protive. Osnova je formulacija iz Poreznog zakona Ruske Federacije. U ovoj normi, troškovi koji se ne priznaju za potrebe poreza na dobit uključuju uplate poslodavca za nastavu u sportskim sekcijama, klubovima ili klubovima, posjete kulturnim, zabavnim ili tjelesno odgojnim (sportskim) događanjima, isplate dobara za osobnu potrošnju zaposlenika, kao i druge slične troškove nastale u korist radnika. Ovo gledište izraženo je u Ministarstvu financija Rusije od 17.10.2014. N 03-03-06/1/52376, od 29.10.2014. N, od 30.10.2014. N, od 11.11. /14 N, od 12/01/2014 N, od 02/03/2015 N, od 03/13/2015 N, od 06/09/2015 N, od 02/08/2016 N.
Sudska praksa prije pojave naredbe Ministarstva rada Rusije od 16. lipnja 2014. N 375n bila je kontradiktorna. Bilo je odluka i u korist poreznih obveznika (FAS Moskovskog okruga od 14.4.2011. N KA-A40/2726-11) i u korist poreznih vlasti (FAS Zapadnosibirskog okruga od 24.1.2013. N A45-15793/2012). U odnosu na klauzulu 32 Model liste još nema sudske prakse.
Možemo zaključiti da u svrhu izbjegavanja sporova s poreznim vlastima i minimiziranja rizika, izdaci za naknade zaposlenicima za kupnju pretplate ne bi trebali biti priznati za potrebe poreza na dobit. Ako Organizacija unatoč tome prizna te troškove za potrebe poreza na dobit, tada će svoj stav najvjerojatnije morati braniti na sudu. Nemoguće je unaprijed predvidjeti odluku suda u ovoj situaciji.
Porez na osobni dohodak
Troškovi plaćanja naknade u predmetnom slučaju su jasno personalizirani (kupnja personalizirane pretplate). Ove isplate, naravno, predstavljaju prihod za zaposlenike koji primaju u naravi (Porezni zakon Ruske Federacije). Takva se naknada ne spominje na popisu neoporezivog dohotka (Porezni zakon Ruske Federacije). Vidi također Federalnu poreznu službu Rusije za Moskvu od 29.08.2008. N 21-11/082010@.
Sukladno tome, porez na dohodak treba obračunati od iznosa naknada, obustaviti od ostalih primanja zaposlenika i uplatiti u proračun. Izraženo mišljenje potvrđuju i dopisi koje smo dostavili u rubrici Porez na dohodak.
Nedavno se pojavilo službeno tumačenje poreznog zakonodavstva o porezu na dohodak. U stavku 5. Pregleda prakse sudova u razmatranju predmeta povezanih s primjenom Poreznog zakona Ruska Federacija, odobren od strane Predsjedništva Vrhovnog suda Ruske Federacije 21. listopada 2015. (u daljnjem tekstu Revizija), napominje se: naknada primljena u naravi podliježe oporezivanju ako nije neosobne prirode i može se utvrđuje se u odnosu na svakog građanina koji je porezni obveznik (u situaciji koju je sud razmatrao, porezno tijelo utvrdilo je popis konkretnih zaposlenika koji su primali pretplatu za posjet fitness centru, te je zaključilo da su imali prihode ostvarene u naravi na na temelju Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, sljedeći zaključak Vrhovnog suda čini se iznimno važnim: kako bi se osigurala usklađenost sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije za plaćanje poreza koje za građane obračunavaju porezni agenti, odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije nameću poreznim agentima obvezu vođenja evidencije o prihodima koje su pojedinci primili od njih u poreznom razdoblju. Neadekvatno ispunjenje ove obveze u slučaju kada ekonomska korist koju su primili građani nije bila neosobna (može se objektivno podijeliti) ne bi trebala služiti kao okolnost koja isključuje odgovornost poreznog agenta za propust u obustavljanju i uplati poreza u proračun. Stoga, u ovoj situaciji, dovođenje poreznog agenta na odgovornost u obliku novčane kazne kako je predviđeno Poreznim zakonom Ruske Federacije treba se smatrati prihvatljivim čak i u slučaju kada porezni agent nije ispravno vodio evidenciju o primljenom prihodu. od strane zaposlenika, a visinu kazne odredilo je porezno tijelo na temelju ukupne cijene usluga plaćenih za zaposlenike.
Doprinosi izvanproračunskim fondovima
U pogledu oporezivanja doprinosa za osiguranje u izvanproračunske fondove za navedene isplate ili druge izdatke za sport i tjelesni odgoj poslodavca, osobni karakter, tada treba uzeti u obzir stabilan položaj regulatornih tijela: neoporezive isplate treba spomenuti u člancima zakona o premijama osiguranja koji sadrže popise iznimaka od oporezive osnovice za obračun doprinosa.
Međutim, u Savezni zakon od 24. srpnja 2009. N 212-FZ "O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja" (u daljnjem tekstu: Zakon N 212-FZ), kao iu Saveznom zakonu od 24. srpnja 1998. N 125-FZ "O obveznom socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti" (u daljnjem tekstu: Zakon br. 125-FZ), isplate naknada zaposlenicima za kupnju pretplate na teretane i bazene nisu izravno imenovane. Stoga je stav regulatornih tijela jasan - takva plaćanja trebaju biti podložna doprinosima izvanproračunskim fondovima (FTS Rusije za Moskvu od 29.08.2008. N 21-11/082010@, FSS RF od 17.11.2011. N 14-03-11/08- 13985 (u vezi s pitanjem: Trebaju li se naplatiti premije osiguranja za sljedeće isplate zaposlenicima organizacije: troškovi reprezentacije; plaćanje usluga fitness centara?) i klauzula 1 Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 06.08.2010 N 2538-19).
O sudska praksa, onda to često ide u korist poreznih obveznika. Prije svega pozovimo se na Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 29. srpnja 2014. N VAS-9218/14 "O odbijanju prijenosa predmeta na Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije." Tijekom sudske rasprave razmatrana je sljedeća situacija. Mirovinski fond Ruska Federacija (u daljnjem tekstu: Fond) izvela je tvrtku pred pravdu zbog nezakonitog neuvrštavanja u bazu podataka prilikom izračuna premija osiguranja, posebno iznosa plaćanja svojim zaposlenicima za usluge bazena (ove isplate predviđa domaći pravni akt"Propisi društva o socijalnim davanjima"). Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije podržao je tvrtku, priznajući legitimnim stajalište sudova, prema kojem sama činjenica postojanja radnog odnosa između poslodavca i njegovih zaposlenika ne znači da sve isplate zaposlenicima predstavljaju plaćanje za njihov rad. Plaćanja društvene prirode, na temelju kolektivnog ugovora, nisu poticajni, ne ovise o stručnoj spremi radnika, složenosti, kvaliteti, količini, uvjetima samog rada, nisu naknada za radnike (naknada za rad), pa tako i zato što nisu predviđeni ugovori o radu. Slijedom navedenog, sudovi su utvrdili da ove isplate ne podliježu premiji osiguranja i ne uključuju se u osnovicu za obračun premije osiguranja. Sudačko vijeće, nakon što je razmotrilo argumente sadržane u zahtjevu Fonda i analiziralo dokumente koji su uz njega priloženi, nije našlo osnove za prijenos predmeta na Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije.
Ostale sudske odluke u kojima se drže stajališta da sama činjenica postojanja radnog odnosa između radnika i poslodavca nije temelj za uvjerenje da su na sve isplate koje im pripadaju uplaćeni doprinosi za osiguranje - Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 14. studenog 2013. N VAS-15670 /13, Prezidij Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. svibnja 2013. N 17744/12, Četvrti arbitražni žalbeni sud od 24. prosinca 2013. N, FAS Sjever -Zapadni okrug od 20. veljače 2014. N F07-184/14 u predmetu N A44-3042/2013, Arbitražni sud Okrug Volga-Vyatka od 27. listopada 2014. br. F01-4317/14 u predmetu br. A43-2494/2014, Osamnaesti arbitražni prizivni sud od 30. svibnja 2016. br. 18AP-5005/16. Posljednja dva razmatrala su pitanje osiguravanja zaposlenicima pretplate na sportsko-rekreacijski kompleks.
Stoga, ako se Organizacija pridržava gornjeg stava sudstvo, onda mora biti spremna to braniti na sudu. Moguće je da će regulatorna tijela inzistirati na tome da isplate (uključujući kompenzacije) od strane organizacije zaposlenicima za plaćanje njihovih sportskih aktivnosti podliježu premijama osiguranja koje se vrše u okviru radnog odnosa zaposlenika s poslodavcem, posebno u slučaju kada takva su plaćanja predviđena ugovorima o radu.
Porezna dodanu vrijednost
Neki autori smatraju da uključivanje kupnje pretplate na fitnes klubove, bazene ili teretane za zaposlenike u socijalni paket može dovesti do rizika od PDV-a. Prema njihovom mišljenju, ako organizacija zaposlenicima daje besplatne sportske karte, to bi se trebalo smatrati besplatnim prijenosom vlasničkih prava. Stoga porezna tijela mogu zahtijevati od tvrtke da zaračuna PDV na troškove pretplata izdanih zaposlenicima (Porezni zakon Ruske Federacije).
Međutim, po našem mišljenju, takvo tumačenje nije dovoljno utemeljeno. Štoviše, u ovom slučaju Organizacija nije sama kupovala pretplatu, već je novčano nadoknadila njihov trošak, tj. zaposlenicima prenosio novac, a ne imovinska prava. S tim u vezi, ne smatramo ga predmetom PDV-a.
Za tvoju informaciju:
Također postoji mogućnost da se formalizira isplata novca zaposlenicima ne kao naknada prema klauzuli 32 Model popisa, već kao prijenos Novac po darovnim ugovorima. Porezne posljedice sljedeće.
Za porez na dohodak donirani iznos definitivno se neće priznati kao porezni rashod u skladu sa stavkom 2. čl. 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ugovor o darovanju mora biti sastavljen u pisanom obliku u slučaju kada je donator entitet a vrijednost dara prelazi tri tisuće rubalja.
Složenije pitanje je pitanje doprinosa za osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti (osiguranje i profesionalne bolesti). U skladu sa Zakonom N 125-FZ, predmet oporezivanja premijama osiguranja su isplate i druge naknade koje osiguranici obračunavaju u korist osiguranika u okviru radnih odnosa i građanskopravni ugovori, čiji je predmet izvođenje radova i (ili) pružanje usluga, ugovori o autorskom nalogu, ako je u skladu s tim ugovorima kupac dužan platiti premije osiguranja osiguravatelju.
U ovom slučaju, osnovica za izračun premija osiguranja određuje se kao zbroj gore navedenih plaćanja i drugih naknada koje su osiguranici prikupili u korist osiguranika, s izuzetkom iznosa navedenih u Zakonu br. 125-FZ.
Vrijednost darova koje su zaposlenici primili od svojih poslodavaca nije navedena u Zakonu br. 125-FZ. Zakon br. 125-FZ spominje samo iznose financijska pomoć koje poslodavci daju svojim zaposlenicima, a ne prelaze 4.000 rubalja po zaposleniku po obračunskom razdoblju. Istodobno, kod sklapanja građanskopravnog ugovora o darovanju predmet ugovora je prijenos vlasništva nekretnine, a ne obavljanje posla ili pružanje usluge. Stoga, na temelju Zakona N 125-FZ, plaćanje ne podliježe premijama osiguranja iz NS i PZ. Međutim, ako sa zaposlenicima nisu sklopljeni pismeni darovni ugovori, postoji opasnost da će ZSO inzistirati na naplati doprinosa za osiguranje od NS i PZ na trošak dara.
Postoji još jedan rizik. Budući da su obdarenici pojedinaca su zaposlenici Organizacije, regulatorna tijela mogu protumačiti situaciju na način da se donacija događa u okviru radnog odnosa, au skladu sa stavkom 1. čl. 20.1 Zakona 125-FZ, donirani iznosi moraju podlijegati premijama osiguranja. Uzimajući u obzir tendenciju regulatornih tijela da uzmu u obzir činjenicu postojanja radnog odnosa između zaposlenika i poslodavca kao osnovu za nametanje doprinosa za osiguranje na sve obračunate isplate, oni mogu inzistirati na naplati doprinosa za iznose veće od 4.000 rubalja. po zaposlenom. U tom slučaju Organizacija mora biti spremna braniti svoje interese na sudu.
Preporučujemo da se upoznate sa sljedećim materijalima:
- . Troškovi plaćanja nastave u sportskim sekcijama, klubovima ili klubovima (fitness), posjete tjelesnim (sportskim) priredbama (u svrhu poreza na dobit);
- . Knjigovodstvo darova zaposlenicima.
Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Bulantsov Mihail
Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
revizorica, članica MoAP-a Elena Melnikova
Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija pruženih u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.
Do 0,2% proizvodnih troškova tvrtke može se koristiti za financiranje sportskih aktivnosti.
Od iduće godine zaposlenici gotovo svih tvrtki moći će od svojih poslodavaca zahtijevati plaćanje satova u fitnes klubovima ili drugih sportskih aktivnosti. O tome je za Izvestiju rekao Valery Korzh, direktor odjela za uvjete rada i zaštitu rada ruskog Ministarstva rada.
“Nedavno je Standardni popis mjera koje godišnje provodi poslodavac za poboljšanje uvjeta i zaštite na radu te smanjenje razine profesionalnih rizika dopunjen mjerama usmjerenim na razvoj tjelesne kulture i sporta radno aktivnog stanovništva”, rekao je. — Istodobno, sukladno financiranju mjera poboljšanja uvjeta rada i zaštite na radu, poslodavcima se osiguravaju minimalno 0,2% iznosa troškova proizvodnje proizvoda (radova, usluga).
Kao što je objasnio Valery Korzh, određeni popis aktivnosti sastavlja se pojedinačno za svaku tvrtku, a ako nema obveznih aktivnosti (na primjer, kupnja radne odjeće), tada radni kolektivi mogu ponuditi poslodavcu dodijeljeni novac za plaćanje fitnessa. i sportske aktivnosti. Uostalom, konačnu listu poslodavac mora dogovoriti sa sindikalnim ili drugim predstavnikom radni kolektiv.
"Obično se takvi planovi izrađuju za godinu dana", pojašnjava Valery Korzh. - I dalje ove godine Najvjerojatnije su takvi planovi već izrađeni, pa radni kolektivi mogu od sljedeće godine inzistirati na izmjenama planova i već sada sudjelovati u njihovoj izradi.
Prema Modelu popisa, to može uključivati naknade zaposlenicima za sportske aktivnosti u klubovima i sekcijama; organiziranje i provođenje sportsko-rekreacijskih aktivnosti, uključujući nagrađivanje metodičara, trenera, liječnika specijalista koji sudjeluju u provedbi tih aktivnosti, nabavu, održavanje i obnovu sportske opreme, postavljanje novih i (ili) rekonstrukciju postojećih prostora i terena za šport , stvaranje i razvoj klubova za tjelesni odgoj i sport organiziranih radi masovnijeg uključivanja građana u bavljenje tjelesnim odgojem i sportom na radnom mjestu.
Pitanje odgovor
Je li moguće privatizirati stambeni prostor bez suglasnosti jednog od članova obitelji stanara koji žive zajedno?
Sukladno čl. 2. Zakona Ruske Federacije od 04.07.1991. (s izmjenama i dopunama 06.11.2008.) „O privatizaciji stambenog fonda u Ruskoj Federaciji” građani Ruske Federacije koji žive u stambenim prostorijama pod uvjetima socijalnog najma imaju pravo, uz suglasnost svih punoljetnih članova obitelji koji žive zajedno, kao i maloljetnika u dobi od 14 do 18 godina, steći vlasništvo nad tim prostorom pod uvjetima propisanim zakonom, dr. propisi Ruske Federacije i konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Stambeni prostori prenose se u zajedničko vlasništvo ili u vlasništvo jedne od osoba koje žive zajedno, uključujući maloljetnike.
Prema dijelu 4., ako građanin prestane biti član obitelji najmoprimca stambenog prostora na temelju ugovora o socijalnom najmu, ali nastavi živjeti u zauzetom stambenom prostoru, zadržava ista prava kao najmoprimac i članovi njegova obitelj.
Članak 69. Prava i obveze članova obitelji najmoprimca iz ugovora o socijalnom najmu
1. Članovi obitelji najmoprimca stambenog prostora prema ugovoru o socijalnom najmu su njegov bračni drug koji živi s njim, te djeca i roditelji ovog najmoprimca. Članovima se priznaju ostali srodnici i nemoćni uzdržavanici...
Jučer su zastupnici frakcije "Pravedna Rusija" u Državnoj dumi Oleg Nilov i Alexey Chepa konačno predstavili senzacionalni zakon u Državnoj dumi, prema kojem će poslodavac i država plaćati zaposlenicima za fitness. Mediji su pisali da je takav prijedlog zakona izrađen još u rujnu prošle godine.
„U slučaju sustavnog bavljenja sportom zaposlenika u (ovlaštenim) tjelesno-sportskim organizacijama... usmjerenog na njegovo tjelesno osposobljavanje, zaposleniku se nadoknađuju troškovi plaćeni za te aktivnosti, a koji se potvrđuju dokumentima koji potvrđuju redovitost posjeta zaposlenika. organizaciji fizičke kulture i sporta", stoji u tekstu objavljenom u elektronskoj bazi podataka Državne dume.
No, kako se pokazalo, zastupnici su u nacrt zakona unijeli niz ograničenja koja ga dijelom obesmišljavaju: neće se svi moći baviti sportom na teret poslodavaca i federalnog proračuna, a dobit će vrlo malo novca .
Dakle, prema prijedlogu zakona, građani će moći računati na naknadu 50 posto godišnjih troškova fitnessa od poslodavca i još 25 posto iz državnog proračuna. Ali samo oni koji su radili u organizaciji dulje od tri godine i imaju neprekidno iskustvo moći će tražiti isplate.
Propisuje se da ukupni iznos mjesečna naknada predviđena izmjenama i dopunama ne može biti veća od 25% iznosa minimalne plaće predviđene za regiju u kojoj „zaposlenik obavlja svoju radna aktivnost". U Moskvi je minimalna plaća 14 tisuća, ovdje mogu platiti oko 3,5 tisuća rubalja mjesečno. Ali prosječna minimalna plaća u Rusiji je oko 6 tisuća rubalja mjesečno, tako da će mjesečni zaposlenik moći primati najviše nešto više od 1 tisuće trljati.
Osim toga, da bi dobio naknadu, zaposlenik mora pohađati najmanje 75% nastave u klubu i od tamo donijeti potvrde na posao.
No, zastupnici tvrde da će prijedlog zakona “povećati broj građana koji se bave sportom, povećati dobit organizacija koje potiču svoje zaposlenike na takve aktivnosti povećanjem njihove radne sposobnosti i produktivnosti, a istovremeno povećati dobit organizacija unapređenjem tjelesne sposobnosti svojih zaposlenika, to će za posljedicu imati i smanjenje troškova tvrtke za liječenje zaposlenika na bolovanju."
Prethodno je Ministarstvo rada preporučilo poslodavcima da plaćaju kondiciju. Prije godinu dana izmijenio je standardni popis mjera koje godišnje provodi poslodavac za poboljšanje uvjeta i sigurnosti na radu te smanjenje razine profesionalnih rizika. Na popisu se pojavila rubrika: “događaji usmjereni na razvoj tjelesne kulture i sporta među radnim stanovništvom”.
To znači da Ministarstvo rada obvezuje poduzeća da posvete pozornost promicanju sporta među zaposlenicima, no u kojem obliku odlučuje poslodavac.
Oni mogu platiti razne sportske događaje, na primjer, kupiti godišnju pretplatu na fitnes klub za zaposlenike ili organizirati nogometno igralište, teretanu i sl. za njih.
Poslodavac također može pozvati svoje zaposlenike da treniraju, na primjer, jogu, ili možda organiziraju industrijsku gimnastiku u stilu sovjetske proizvodnje. Najmanje 0,2% troškova proizvodnje može se izdvojiti za takve aktivnosti.
Pa ipak, s gledišta važećeg zakonodavstva, obveza poslodavaca da svojim zaposlenicima plaćaju posjete fitnes klubovima ne može se u potpunosti nazvati dužnošću.
Popis je samo tipičan, a prema zakonu, svako poduzeće za sebe razvija vlastiti, već određeni popis radnji usmjerenih na poboljšanje uvjeta rada. A popis tih aktivnosti uključuje ne samo razvoj tjelesne kulture. Poslodavac može odrediti koliko zaposlenici trebaju sportske aktivnosti na temelju specifičnosti profesionalnih rizika ili čak djelatnosti tvrtke. Nitko ga ne brani da napravi običan štand i na njega objesi slike o dobrobitima zdravog načina života, ali da ne plaća same sportske aktivnosti.
Ali poslodavac svoj popis mora uskladiti s radništvom ili sindikatom. A predstavnici radnika, ali i sindikata, još uvijek mogu hitno tražiti od poslodavca da zaposlenicima plati kondiciju.
Istraživački centar portala Superjob prošle je godine proveo istraživanje o tome kako bi Rusi reagirali da se od poslodavaca zahtijeva da svojim zaposlenicima omoguće bavljenje fitnesom. Dvije trećine žena i nešto više od polovice muškaraca reklo je da bi pozitivno reklo o tome.
Ispostavilo se da je većina stanovništva u Rusiji uključena u sport u ovoj ili onoj mjeri. Takve podatke daje VTsIOM. Prema istraživanju sociologa, ove je godine na pitanje o bavljenju sportom potvrdno odgovorilo 61 posto, prošle godine 52 posto, 2006. 44 posto. 16% ispitanika redovito se bavi sportom, prije svega mladi ljudi: to su uglavnom mladi ljudi s primanjima i obrazovanjem.
Prema riječima vodećeg analitičara VTsIOM-a Stepana Lvova, kojeg citira RIA Novosti, blagostanje Rusa je poraslo i sada imaju vremena brinuti se o sebi, a ne razmišljati samo o "hitnim problemima".
"U moderno društvo postoji kult zdravog tijela”, podsjeća.
Istraživanje je pokazalo i da polovica Rusa pazi na prehranu. Trećina ispitanika rekla je da pokušava samo jesti zdrava hrana, svaki sedmi slijedi dijetu: odabranu samostalno (10%) ili preporučenu od strane liječnika (5%).
U isto vrijeme, stanovnici obaju glavnih gradova razmišljaju o pravilna prehrana mnogo češće nego u drugim gradovima.