Президент России поручил правительству совместно с Банком России до 1 июля будущего года разработать поправки, регулирующие процедуру размещения криптовалют. Соответствующее поручение опубликовано на сайте Кремля. Решение принято по итогам совещания по вопросу цифровых технологий в финансовой сфере, состоявшегося 11 октября.
Ответственными за выполнение президентского поручения назначены премьер-министр России Дмитрий Медведев и глава банка России Эльвира Набиуллина. Регулирование публичного привлечения денежных средств и криптовалют путем размещения токенов (Initial Coin Offering, ICO) будет осуществляться по аналогии с регулированием первичного размещения ценных бумаг.
Разработку российских правил проведения ICO, порядок налогообложения майнинга и требований к регистрации хозяйствующих субъектов, занятых в такой деятельности, планируется завершить к 1 июля 2018 года.
Напомним, первичное размещение криптовалюты как способ привлечения капитала с этого года пользуется огромной популярностью во всем мире. Только в третьем квартале, по данным газеты The Wall Street Journal, компании привлекли с его помощью рекордные 1,32 млрд долларов.
Кроме того, президентом поручено до середины будущего года подготовить предложения по определению статуса цифровых технологий, применяемых в финансах, и их определений ("технология распределенных реестров", "цифровой аккредитив", "цифровая закладная", "криптовалюта", "токен", "смарт-контракт"), исходя из обязательности рубля в качестве единственного законного платежного средства в России.
10 октября на совещании по криптовалютам в Сочи, в котором приняли участие помощник президента РФ Андрей Белоусов, министр финансов Антон Силуанов, председатель ЦБ Эльвира Набиуллина, ее заместитель Ольга Скоробогатова и гендиректор компании Qiwi Сергей Солонин, Путин признал, что криптовалюты в мире набирают популярность, становясь полноценным платежным средством, но при этом заявил, что эта сфера несет серьезные риски, в том числе касающиеся отмывания денег и финансирования терроризма.
"Криптовалюты в некоторых странах стали или становятся полноценным платежным средством, а также и инвестиционным активом становятся. Вместе с тем, использование криптовалют несет и серьезные риски, я знаю позицию Центробанка", - сказал тогда Путин.
По его словам, "прежде всего это возможность отмывания капиталов, полученных преступным путем, ухода от налогов и финансирование даже терроризма, ну и, конечно, распространение мошеннических схем, жертвами которых, безусловно, могут стать рядовые граждане".
Таким образом, как писала газета "Коммерсант" , поставлена точка в дискуссии о том, стоит ли запрещать криптовалюты в России. Ответственные ведомства будут разрабатывать регулирование в этой сфере с учетом озвученных президентом рисков.
Энтузиазм в отношении криптовалют рос в России с тех пор, как президент Владимир Путин встретился в июне 2017 года с Виталием Бутериным, создателем Ethereum (эфира), второй криптовалюты после биткоина, а по словам первого вице-премьера Игоря Шувалова, Путин и вовсе цифровой экономикой.
Центорбанк неоднократно выступал против предложения узаконить криптовалюту. В начале октября, например, председатель ЦБ Эльвира Набиуллина заявила, что ЦБ по-прежнему не поддерживает развитие криптовалют как платежного средства и считает нецелесообразной их легализацию на российской бирже.
Глава Минэкономразвития Максим Орешкин недавно сравнил ажиотажный спрос на криптовалюты с самой известной российской финансовой пирамидой - МММ.
Директор департамента финансовой политики Минфина Яна Пурескина сообщала, что Минфин считает необходимым ввести регистрацию майнеров криптовалют и разрешить такую деятельность только для юрлиц и индивидуальных предпринимателей.
Глава Минкомсвязи Николай Никифоров ранее говорил, что в ряде случаев с владельцев крипторублей предполагается взимать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Если владелец не может объяснить происхождение крипторублей, то при переводе их в российские рубли он заплатит налог в размере 13%. При покупке и продаже крипторубля налог также составит 13% с заработанной разницы.
Кроме того, Центробанк совместно с Генпрокуратурой за закрытие доступа к внешним сайтам, которые предлагают клиентам приобрести производные инструменты на криптовалюты.
Банк России с Минкомсвязи проект закона, который наделит регулятор полномочиями вносить сайты организаций, ведущих незаконные финансовые операции в интернете, в список запрещенных.
В начале сентября глава банка JPMorgan Chase Джеймс Даймон назвал криптовалюты мошенничеством, сравнив скупку биткоинов со скупкой луковиц тюльпанов в XVII веке. После этого биткоин и эфир упали, потеряв 18,5 и 11 миллиардов долларов капитализации соответственно.
1 июля 2018 года начинается второй этап реализации Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, который предусматривает переход организаций и ИП на применение онлайн-ККТ. Это значит, что обязанность по применению онлайн-касс будет значительно расширена и распространится на новых участников рынка. Напомним, кому с 01.07.2018 предстоит перейти на новые кассы, а кто получит отсрочку еще на год.
Этапы льготного перехода на онлайн-кассы
По общему правилу переход на кассы нового образца должен был завершиться еще 1 июля 2017 года, когда законодательство исключило возможность применения кассовых аппаратов без фискальных накопителей и выхода в интернет.
Между тем, некоторым организациям и ИП была обеспечена возможность перейти на новые кассы не с 2017, а с середины 2018 года. Список «льготников», для которых предусмотрена отсрочка перехода на кассы нового поколения, предусмотрен ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (так называемый «закон об онлайн-кассах»).
Сюда включены организации и ИП на ЕНВД, предприниматели на ПСН, организации и ИП, работающие в сфере общепита, розничной торговли и осуществляющие торговлю с использованием торговых (вендинговых) автоматов.
Этапы льготного перехода – 01.07.2018 и 01.07.2019.
При этом конкретные сроки внедрения указанными плательщиками новых касс зависят от ряда факторов:
- сферы осуществления деятельности;
- наличие/отсутствие наемных сотрудников;
- способ ведения торговой деятельности (с применением торговых автоматов, либо без таковых).
Онлайн-кассы с 1 июля 2018 года
- Организации и ИП на ЕНВД, осуществляющие деятельность в сфере общепита и розничной торговли и имеющие наемных сотрудников. Напомним, до этого времени они вообще были освобождены от применения ККТ, поскольку могли выдавать покупателями вместо кассовых чеков БСО.
- ИП с наемными сотрудниками, применяющие ПСН в сфере розничной торговли и общепита.
- Организации и ИП с наемными сотрудниками, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.
Кроме того, не исключено, что с июля 2018 года обязанность по применению касс . Об этом Минфин РФ проинформировал предпринимателей в письме от 20.04.2018 N 03-01-15/26747. Ведомство указало, что соответствующий законопроект № 344028-7 с поправками в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ уже принят в первом чтении. Напомним, сейчас договор займа оформляется ломбардами путем выдачи заемщику залогового билета, который является бланком строгой отчетности. Соответственно, при оформлении залогового билета применение ККТ не требуется.
Специальное исключение в 2018 году сделано для дочерних организаций FIFA, а также поставщиков товаров, работ, услуг FIFA при реализации входных билетов на матчи чемпионата мира по футболу 2018 года. Они вправе не применять ККТ при условии выдачи ими входных билетов или документов, дающих право на получение входных билетов на матчи ЧМ (п. 8.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).
Онлайн-кассы с 1 июля 2019 года
Ряд вмененщиков и ИП на ПСН, которые не работают в сфере розничной торговли/общепита и не имеют наемных сотрудников, получат отсрочку еще на год.
С 01.07.2019 на онлайн-кассы обязаны будут перейти:
- Организации и ИП на ЕНВД, осуществляющие деятельность в сферах, не отнесенных к розничной торговле и общепиту.
- ИП на ПСН с наемными сотрудниками, осуществляющие деятельность в сферах, не отнесенных к розничной торговле и общепиту.
- Организации и ИП без наемных сотрудников, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.
- Организации и ИП на ОСНО и УСН, оказывающие услуги населению и выдающие БСО.
- ИП на ЕНВД и ПСН без наемных сотрудников, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли и общепита.
Учтите, что если ИП, освобожденный до 01.07.2019 года от применения онлайн-касс, все же нанимает сотрудников, он обязан будет приобрести и поставить на учет новую кассу. Срок перехода на онлайн-ККТ в таких случаях – 30 дней с момента найма работников (п. 7.3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).
Приобретение кассы и получение вычета
Учтите, что Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ разрешает применять при проведении расчетов исключительно те модели онлайн-касс, которые были внесены в специальный реестр , который ведет ФНС.
ФНС регулярно дополняет этот реестр ККТ сведениями о новых моделях кассовых аппаратов.
В настоящее время он содержит 126 моделей ККТ, в которых могут применяться разные модели фискальных накопителей.
ИП, применяющие ПСН и ЕНВД, вправе будут заявить вычет (то есть, уменьшить единый налог) на сумму, израсходованную на приобретение кассы.
Такое право им гарантировал Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ.
Вычет предоставляется в размере до 18 000 рублей за периоды 2018 и 2019 года при условии, что купленные ККТ поставлены на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (ст. 346.32 НК РФ). В расходы по приобретению ККТ включаются все сопутствующие затраты на покупку/установку кассового аппарата, фискального накопителя и программного обеспечения.
Если сумма налога, подлежащая уменьшению, уже была уплачена до подачи уведомления, ИП вправе претендовать на зачет или возврат переплаченного налога. Чтобы уменьшить налог в ИФНС нужно подать специальное уведомление.
При этом для ИП, занимающихся торговлей или общепитом и привлекающих наемных работников, существуют некоторые ограничения в части получения вычета. На них ФНС обратила внимание в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@. Ведомство указало, что такие ИП могут применить вычет к ЕНВД в 2018 году при условии, что купленные онлайн-кассы поставлены на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
Поправки в закон о ККТ: что изменится в обозримом будущем, а какие законодательные корректировки уже действуют? Ответы на эти и другие животрепещущие вопросы - в нашем обзоре.
Изменения, вступившие в действие в июле 2018 года
Законодательство в сфере применения онлайн-кассовой техники постоянно изменяется. Последние корректировки вступили в действие совсем недавно. Актуальная редакция закона «О применении ККТ…» № 54-ФЗ - от 03.07.2018 - привнесла ряд изменений в порядок использования онлайн-касс бизнесменами, занимающимися различными видами деятельности. Причем поправки, внесенные в закон, касаются не только тех, кто пока еще планирует перейти на обновленную кассовую технику, но и тех, кто уже с ней работает.
Основные вопросы, которые освещены в обновленном законе:
- Более четко сформулировано понятие «расчеты».
- Отложен срок перехода на онлайн-технику для отдельных категорий налогоплательщиков.
- Некоторых бизнесменов освободили от ККТ.
- Определена обязанность применения онлайн-техники при погашении займов.
- Уточнены действия продавца при поломке фискального накопителя (ФН).
- Увеличен срок получения карточки регистрации.
- Изменены правила снятия кассового аппарата с учета в налоговой.
- Откорректированы обязательные реквизиты чека ККМ.
Рассмотрим данные нововведения более детально.
Онлайн-касса, наличные и безналичные платежи
Одно из наиболее важных изменений, закрепленных обновленной редакцией закона 54-ФЗ, заключается в следующем: из понятия «расчеты», определение которому дано в ст. 1.1 этого нормативного акта, исключена фраза «электронные средства платежа», вызывавшая ранее множество вопросов и споров.
Теперь под расчетами понимаются как наличные, так и безналичные платежи. В связи с этим скорректировалось и само название закона:
| Изменения | Редакция от 03.07.2016 | Редакция от 03.07.2018 |
| Название закона | О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт | О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации |
| Определение понятия «расчеты» | Расчеты - прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. | Расчеты - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. |
Это значит, что обязанность использовать онлайн-технику при продаже товаров или услуг возникает независимо от того, каким способом покупатели за них рассчитываются.
При перечислении средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя-ИП (или юрлица) кассовый чек пробивать не нужно.
Данное правило теперь закреплено и по отношению к авансовым платежам: если клиент (физлицо, предприниматель или компания) вносит предоплату наличными (или картой) в кассу, чек нужно пробить обязательно. При этом его можно отправить клиенту на e-mail или телефон в электронном виде.
Если же покупатель-гражданин внес безналичную оплату, не контактируя с продавцом, например, через оператора в банке или в интернет-магазине, пробить чек нужно не позднее, чем на следующий день (но до передачи товара), а также «вручить» его клиенту одним из следующих способов:
- отправить в электронном виде, если известны контакты покупателя;
- отправить бумажный вариант чека вместе с товаром;
- передать бумажный чек при ближайшем взаимодействии с клиентом.
Следующий нюанс, на котором нужно остановиться, касается ситуаций, когда физлицо требует продавца вернуть переплату за предоставленные услуги (их перечень приведен в подп. 2.1 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ) либо если производится зачет авансов, внесенных за эти услуги.
В этих случаях продавец вправе сформировать один кассовый чек (или БСО) с указанием данных обо всех подобных расчетах за период, не превышающий месяца: за день, неделю, декаду и т. д. Такой сводный документ будет передаваться налоговикам в целях контроля.
И последнее новшество, на котором стоит остановиться: к расчетам теперь отнесены предоставление и погашение займов, направленных на оплату товаров, работ, услуг (в том числе кредитование граждан ломбардами). Однако до 01.07.2019 при предоставлении таких займов гражданам, не относящимся к ИП, онлайн-ККТ разрешается не использовать.
Кто вправе использовать ККТ с 01.07.2019
Для некоторых бизнесменов новая редакция закона о ККТ перенесла срок установки онлайн-касс до 01.07.2019 года. Это касается спецрежимников, работающих на ЕНВД или ПСН и соответствующих следующим критериям:
Кого дополнительно освободили от обязанности применять кассовую технику
Согласно обновленному законодательству, расширен перечень хозсубъектов, имеющих право не использовать онлайн-ККТ. В него добавлены (ст. 2 закона 54-ФЗ):
- Продавцы воды и молока в розлив.
- Продавцы товаров через механические автоматы при расчетах исключительно монетами, например, при реализации жвачек или бахил. При этом обязательным условием является отсутствие возможности подключения аппарата к электрической сети, а также автономной работы от батарей или аккумуляторов.
- Все кредитные организации.
- Торговцы бумажных журналов или газет.
- Разносная торговля на борту самолетов.
- Реализация страховых полисов через граждан-агентов.
- Компании, предоставляющие за плату парковочные места на дорогах общего пользования.
- Библиотеки (за исключением частных), предоставляющие платные услуги.
Кроме того, разрешено не выдавать чек и не отправлять его электронный аналог покупателям:
- За перевозку грузов, пассажиров или багажа при расчетах посредством банковской карты, вебкошелька или иных средств электронных платежей;
- В случае продажи товаров (за исключением подакцизных и технически сложных) через вендинговые аппараты с нанесенным заводским номером. При этом с 01.02.2020 года данные устройства должны выводить на дисплей QR-код, чтобы покупатель мог отсканировать чек на свой смартфон.
Другие изменения в законе «О ККМ»
Обновленный закон предусматривает ряд иных нововведений:
- С 03.07.2018 года чек ККМ обязательно должен отображать QR-код.
- Для исправления ошибочных сведений в чеке следует использовать чек коррекции. Раньше законодатели рекомендовали пробивать чек с признаком «возврат прихода» и оформлять новый на приход.
- При ликвидации продавца больше нет необходимости представлять налоговикам заявление о снятии кассового аппарата с учета. Теперь это делается в автоматическом режиме на основании выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
- Увеличен срок выдачи карточки регистрации кассовой машины с 5 до 10 дней. Без нее применять ККМ запрещено.
- Разъяснены действия налогоплательщика при поломке фискального накопителя (ФН). Прежде всего, в течение 5 дней следует подать налоговикам заявление о снятии ККТ с учета либо о перерегистрации. Нерабочий ФН необходимо направить изготовителю на экспертизу. Если причиной поломки ФН является брак, то восстановленные сведения необходимо направить налоговикам в течение 60 дней с даты подачи заявления о снятии с учета.
Штрафы за некорректное применение ККМ
В соответствии с обновленным законом значительно расширился круг субъектов, обязанных применять онлайн технику с июля 2018 года. Следовательно, для них начинают действовать санкции за отсутствие кассовых машин и их некорректное применение.
Рассмотрим, какие штрафы ожидают компании и ИП, обязанные применять онлайн машины (п. 2-6 ст. 14.5 КоАП):
| Вид нарушения | Величина штрафа | |
| На должностных лиц | На юрлиц | |
| Неприменение ККМ | От 25% до 50% от суммы расчета без использования кассового аппарата, но не менее 10 тыс. руб. | От 25% до 100% от суммы расчетов без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб. |
| Повторное нарушение в виде неприменения ККМ, если совокупная сумма расчетов составила 1 млн руб. и более | Дисквалификация от 1 до 2 лет | Приостановка деятельности до 90 суток |
| Применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям | От 1,5 до 3 тыс. руб. | От 5 до 10 тыс. руб. |
| Не представление сведений, запрошенных налоговиками | ||
| Невыдача кассового чека | 2 тыс. руб. или предупреждение | 10 тыс. руб. или предупреждение |
Работа на устаревших ККТ контролерами приравнена к работе без кассовой техники (письмо ФНС РФ от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602), за это тоже последует наказание.
Срок исковой давности по перечисленным выше нарушениям - 1 год с того дня, когда было совершена провинность (п. 1 ст. 4.5 КоАП).
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Комментарий
Новый закон (далее - Закон № 192-ФЗ) расширил перечень случаев, при которых следует применять онлайн-кассу, и ввел новые льготы для пользователей. Причем некоторые виды деятельности освобождены от применения онлайн-кассы, а некоторым предоставлена отсрочка применения онлайн-кассы. Рассмотрим эти положения закона подробнее. Поправки вступают в силу с 3 июля 2018 года (за некоторым исключением).
Кому отсрочили применение онлайн-кассы до 01.07.2019?
Закон предоставил многим пользователям отсрочку применения онлайн-кассы. Так, в соответствии с новыми нормами до 01.07.2019 онлайн-кассу можно не применять при (п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ):
- расчетах с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов ЭСП);
- приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
- зачете и возврате предварительной оплаты (авансов);
- предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг;
Напомним, что новые нормы уточнили обязанность применения онлайн-ККТ как при предоставлении, так и при погашении займов для оплаты товаров. Отсрочка полагается только тем, кто займы предоставляет. Лица, погашающие займы, обязаны применять онлайн-ККТ с момента вступления закона в силу, т.е. с 03 июля 2018 года.
- предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Кого навсегда освободили от применения ККТ?
Во-первых, навсегда от применения онлайн-ККТ освобождены предприниматели, которые применяют ПСН и осуществляют виды деятельности, перечисленные в пп. 1 , , , , , , 12-17 , 19-27 , , , , 34-36 , , 41-44 , 49-52 , 54-55 , 57-62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ . В этом случае покупателю должен быть выдан (направлен) документ, подтверждающий расчет. До этого закон не освобождал предпринимателей на ПСН от применения ККТ, но для некоторых видов деятельности была предоставлена отсрочка до 01.07.2019 (см. таблицу со сроками перехода). Для тех видов деятельности на ПСН, которые не перечислены выше, ранее введенная отсрочка продолжает действовать до 01.07.2019 (пп. "б" п. 4 ст. 2 Закона № 192-ФЗ).
Во-вторых, не нужно применять ККТ при расчетах в механических торговых автоматах при оплате монетой Банка России, если они не подключены к сети или не работают от аккумуляторов или батарей. По всей видимости, в этой норме речь идет о продаже через автоматы таких товаров, как игрушки, бахилы и пр. (пп. "б" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
В-третьих, без ККТ смогут работать библиотеки (за исключением частных) при реализации библиотечных услуг (перечень услуг утвердит Правительство РФ, (пп. "и" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
В-четвертых, освобождены от ККТ услуги парковок, которые предоставляют организации, реализующие полномочия органов государственной и местной власти (пп. "и" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
В-пятых, страховые агенты (не организации и не ИП), действующие от имени страховой организации (страховщика), могут не применять ККТ при расчетах со страхователем. При получении денежных средств от такого агента ККТ применяет именно страховщик, направляя электронный чек (БСО) страхователю (пп. "и" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
Вендинговая торговля
При осуществлении расчетов (за исключением расчетов в интернете) через торговый автомат теперь можно не выдавать покупателю кассовый чек (БСО) в бумажном виде и не направлять его в электронном виде (если покупатель не предоставил абонентский номер или адрес электронной почты) при условии, что на дисплее отражается QR-код (код обязателен с 01.02.2020, см. п. 3 ст. 4 Закона № 192-ФЗ). Льгота не применяется при продаже (пп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
- подакцизной продукции;
- технически сложных товаров;
- товаров, подлежащих обязательной маркировке.
При этом необходимо наличие на корпусе торгового автомата легко читаемого заводского номера, нанесенного в месте, которое доступно для осмотра без перемещения и (или) его разборки (п. 5.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Также можно применять онлайн-кассу вне корпуса торгового автомата.
Перевозка пассажиров (багажа)
При расчетах (за исключением расчетов в интернете) с использованием ЭСП с применением автоматических устройств для расчетов (например, валидатора) при оказании услуг по перевозке пассажиров (багажа, грузов, грузобагажа) можно не выдавать покупателю кассовый чек (БСО) в бумажном виде и не направлять его в электронном виде (если покупатель не предоставил абонентский номер или адрес электронной почты). При этом можно применять онлайн-кассу вне корпуса автоматического устройства для расчетов.
Как и в случае с вендинговой торговлей, необходимо наличие на корпусе автоматического устройства легко читаемого заводского номера, нанесенного в месте, которое доступно для осмотра без перемещения и (или) его разборки (п. 5.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Напомним, что прежняя редакция закона предусматривает льготу для перевозчиков на общественном транспорте. До 01.07.2019 они могут не применять онлайн-кассу при продаже проездных документов (билетов, талонов) водителями или кондукторами в салоне транспортного средства (пп. "в" п. 5 ст. 1 , п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ).
Какие прежние льготы изменили?
Закон скорректировал уже существующие льготы, рассмотрим эти изменения.
Не применять онлайн-ККТ смогут все кредитные организации при любых расчетах. Прежняя редакция закона позволяла им не использовать ККТ только в автоматических устройствах для расчетов (пп. "а" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
ККТ можно не применять в газетно-журнальных киосках при продаже газет и журналов только на бумажных носителях (пп. "в" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Ранее в норме не уточнялось, в какой форме они могут продаваться без ККТ. Теперь при продаже газет и журналов в электронной форме нужно выдавать (направлять) покупателю кассовый чек.
Освобождение от применения ККТ будет по-прежнему действовать при разносной торговле, однако не будет распространяться на продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. "в" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
В киосках без ККТ можно будет разливать не только безалкогольные напитки (как прежде), но и молоко, и питьевую воду (пп. "в" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Если же расчет происходит с помощью автоматического устройства, то при продаже безалкогольных напитков и молока ККТ следует применять, а при продаже питьевой воды - нет (пп. "ж" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
К числу тех, кто может применять ККТ в автономном режиме (без передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме), отнесены не только те, которые находятся в местностях, отдаленных от сетей связи, но и те, которые находятся на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ, государственной охраны, внешней разведки (пп. "е" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
ККТ при расчетах между организациями и предпринимателями
Скорректированы положения п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, которые ранее позволяли не применять ККТ при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями с использованием электронного средства платежа без его предъявления.
Теперь норма разрешает не применять ККТ при всех безналичных расчетах между организациями и предпринимателями, исключая только случай использования ЭСП с его предъявлением (пп. "з" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Однако не вполне ясно, что понимается под такими расчетами. Полагаем, что к ним можно отнести оплату платежной картой, которая предъявляется покупателем (организацией или ИП) непосредственно продавцу при расчете.
Законом об онлайн-кассах именуется ФЗ «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290, существенно изменивший текст ФЗ «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54. Обновленный закон № 54-ФЗ не только сделал обязательным использование принципиально иных устройств в качестве кассовых аппаратов, установив присущие им правила работы, но и изменил состав лиц, имеющих возможность не применять кассовую технику. Последнее было сделано как за счет добавления в этот перечень новых лиц, так и в связи с исключением из него тех, у кого ранее имелись такие права.
Ключевыми датами процесса внедрения онлайн-касс оказались:
- 01.07.2017, когда единственно возможными для применения стали онлайн-устройства ;
- 01.07.2018, которой исходная редакция закона № 290-ФЗ ограничила протяженность льготного периода, установленного для начала применения касс лицами, исключенными из перечня льготников;
- 01.07.2019, до которой обновленная редакция закона № 290-ФЗ (изменения внесены законом «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 337-ФЗ) для ряда лиц, имевших право на отсрочку начала обязательного применения касс, сдвинула срок завершения льготного периода;
- 01.07.2021 , к которой должны закончить действие все отсрочки по внедрению онлайн-ККТ (закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ).
Для кого льготный период завершился в июне 2018 года?
С 01.07.2018 к числу лиц, обязанных использовать онлайн-кассу, относятся :
- Организации, применяющие ЕНВД и работающие в сфере торговли и общепита;
- Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и патентную систему налогообложения, имеющие наемных работников, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общепита;
- Организации и ИП, оказывающие услуги населению в сфере общественного питания и имеющие наемных работников;
- Организации, осуществляющие деятельность с использованием торговых автоматов (вендинг), а также ИП, осуществляющие данный вид деятельности с наемными работниками.
Занятые в рознице, общепите и продажах с использованием торговых автоматов ИП на ЕНВД и патенте, работавшие без наемных работников, теряют право на дополнительную отсрочку для начала применения кассы, если начинают принимать на работу сотрудников. На регистрацию кассы им в этом случае отводится 30 календарных дней с даты оформления первого трудового соглашения (п. 7.3 ст. 7 закона № 290-ФЗ).
Кто получил отсрочку до 01 июля 2021 года?
С 01.07.2019 года завершается следующий этап перехода на онлайн технику. С этой даты обязаны применять обновленную кассу (закон "О внесении изменений..." от 03.07.2018 №192-ФЗ, закон "О внесении изменений..." от 27.11.2017 № 337-ФЗ, см. также письмо ФНС от 22.03.2019 № ЕД-4-20/5228):
- организации и ИП на любом режиме налогообложения, выполняющие работы или оказывающие услуги населению (за исключением сферы общепита), при условии выдачи БСО;
- ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников;
- ИП без наемных работников, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов;
- организации и ИП при продаже в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте. Здесь можно будет использовать удаленную кассу, а вместо кассового чека выдавать билет с QR-кодом.
В связи с уточнением термина "расчеты" с 01.07.2019 применять ККТ должны начать:
- организации и ИП при осуществлении расчетов с физлицами в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа);
- при предоставлении платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт;
- при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;
- при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг;
- при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы.
Внмание! ФНС разместила на своем сайте тест «Нужна ли мне касса?» , который быстро и безошибочно поможет узнать нужно ли вам покупать онлайн-кассу к 01.07.2019 году.
Кроме того с 01.07.2019 в чек необходимо будет вносить сведения о покупателе в случае:
- взаиморасчетов между юрлицами или ИП наличными или по карте;
- выплаты выигрыша от лотерей или аартных игр;
- приема страховой выплаты или премии.
Об обязательных реквизитах в чеках читайте .
До 01.07.2021 продлили отсрочку внедрения онлайн-ККТ для ИП, занятых оказанием услуг, выполнением работ или продажей товаров собственного производства, не имеющих наемных работников.
Итоги
Переход к обязательному применению онлайн-касс в соответствии с положениями изменившегося закона № 54-ФЗ осуществляется поэтапно. Последний этап планируется завершить 01.07.2021. С этой даты касса должна стать обязательной для всех лиц, не попавших в обновленный список освобождаемых от такой обязанности, но пользовавшихся этой привилегией раньше. Закон предусматривает перечень лиц, полностью освобожденных от обязанности применения онлайн-кассы.