Cum să creezi și să vinzi propriul tău produs într-un magazin online. Producerea și vânzarea produselor de cablaj de producție proprie Organizația vinde produse de producție proprie

Destul deocamdată răspândită a dobândit practica deschiderii magazinelor cu amănuntul de către organizațiile industriale, care sunt lor unitati separateși vânzarea cu amănuntul atât a produselor finite ale acestor organizații, cât și a mărfurilor achiziționate. Cu privire la contabilitatea și impozitarea vânzărilor în baza unui contract de comerț cu amănuntul al produselor producție proprie spune-i lui V.V. Patrov și M.L. Pyatov, Universitatea de Stat din Sankt Petersburg.

Organizarea contabilității tranzacțiilor cu mărfuri în propriile magazine ridică o serie de probleme. Acestea includ: alegerea unei game de conturi sintetice pentru contabilizarea mișcării mărfurilor de producție proprie într-un magazin, stabilirea prețului contabil al mărfurilor, calificarea faptelor de transfer în scopuri contabile și fiscale produse finite către depozitul magazinului, calculând valoarea markupului realizat etc.

Rezolvarea acestor probleme este îngreunată de lipsa cerințelor directe de reglementare care să determine metodologia de reflectare a acestor tranzacții în contabilitate.

Când se reflectă tranzacțiile pe vânzări cu amănuntul produse finite, în primul rând, se pune problema calificării în scopuri contabile și fiscale a faptelor de transfer al produselor finite din atelierele și depozitele fabricii către magazin. Are loc vânzarea de bunuri în speță și, prin urmare, cifra de afaceri din transferul valorilor este supusă TVA-ului și altor taxe pe vânzări? Mișcarea mărfurilor apare deja în această etapă? rezultat financiar care afectează valoarea profitului impozabil?

Dacă magazin cu amănuntul este independentă în raport cu producătorul persoană juridică(de exemplu, o filială a unei fabrici), bunurile sunt vândute în baza unui contract de cumpărare și vânzare sau transferate în temeiul unui contract de comision, mandat sau contract de agenție. În acest caz, faptul transferului de bunuri trebuie să se reflecte în evidențele părților la tranzacție (magazinul și unitatea de producție a mărfurilor) în modul stabilit pentru înregistrarea executării contractelor relevante.

Dacă magazinul este o subdiviziune structurală a organizației de producție (și tocmai aceasta este opțiunea pe care o luăm în considerare), atunci transferul mărfurilor în depozitul magazinului în conformitate cu normele actuale de drept civil și fiscal nu poate fi calificat drept vânzare ( vânzare) a acestora de către fabrică către magazin, deoarece acestea nu pot avea loc între divizii structurale separate ale aceleiași persoane juridice.

În acest caz, normele legislației fiscale ne trimit direct la cerințele dreptului civil. Conform definiție generalăÎn conformitate cu articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzarea bunurilor în scopuri fiscale recunoaște faptul de a transfera proprietatea asupra acestora către terți pe bază de rambursare.

În conformitate cu definiția specială a conceptului de vânzare în scopuri de TVA, care este dată la paragraful 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, vânzarea bunurilor înseamnă transferul dreptului de proprietate asupra acestora către terți, atât cu plată, cât și cu titlu gratuit. În același timp, conform paragrafelor. 2 p. 1 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în scopuri de TVA, transferul de bunuri pentru nevoile proprii este recunoscut ca vânzare numai dacă costurile acestor bunuri nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit.

În consecință, în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse, transferul bunurilor către comerțul cu amănuntul punct de vânzare- către o unitate structurală a unei organizații, întrucât nu implică pierderea dreptului de proprietate asupra acestor bunuri de către organizație, nu constituie vânzarea acestora în scopuri fiscale.

Cifra de afaceri pentru vânzarea acestor bunuri apare numai după vânzarea cu amănuntul a acestora către clienți, i.e. faptul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărători.

Conform cerințelor generale ale Instrucțiunilor de utilizare a planului de conturi, produsele transferate în magazin ar trebui să fie reflectate într-un subcont separat în contul 43 „Produse finite” (de exemplu, „Produse finite în magazin”). Faptul de transfer al produselor în magazin, așadar, trebuie înregistrat în contabilitate printr-o înregistrare în debitul contului 43 subcontul „Produse finite în magazin” și creditul contului 43 subcontul „Produse finite în depozit”. Cu toate acestea, acest lucru face imposibil să se contabilizeze la prețurile de vânzare, deoarece contul este de 42 " Marja comercială", conform acelorași Instrucțiuni de utilizare a planului de conturi, se deschide exclusiv în contul 41 „Marfa”. Și pentru a reflecta la prețuri de vânzare produsele finite contabilizate într-unul din subconturile la contul 43 „Produse finite”, atunci când acestea sunt înregistrate în subconturile rămase pentru acest cont se efectuează la cost - este incorectă, deoarece una sau alta versiune a evaluării unui obiect contabil reflectat în orice cont ar trebui aplicată contului în ansamblu.

Mai mult decât atât, destul de des magazinele organizate de organizațiile de producție își vând atât produsele proprii, cât și mărfurile achiziționate, iar organizarea contabilității mișcării mărfurilor doar în termeni totali face dificilă anularea acestora, cu condiția ca tranzacțiile cu mărfuri să fie reflectate atât în ​​contul 41. „Marfa” și în contul 43 „Produse finite”. Prin urmare, în opinia noastră, o opțiune mai rațională pare să fie atunci când contabilitatea produselor transferate la magazinul de vânzare cu amănuntul al unei organizații de producție se efectuează pe contul 41 „Marfuri”.

Acest lucru face posibilă înregistrarea mărfurilor în magazin la prețuri de vânzare folosind contul 42 „Marja comercială” pentru a reflecta marcajul comercial, ceea ce facilitează foarte mult contabilizarea tranzacțiilor pentru primirea și vânzarea mărfurilor. În ceea ce privește faptul că Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi nu conțin intrări în schema de corespondență standard:

Debit 41 „Marfa” Credit 43 „Produse finite”

apoi, conform acesteia document de reglementare, „dacă apar fapte activitate economică, corespondență pentru care nu este prevăzută în schema standard, organizația o poate completa, cu respectarea abordărilor uniforme stabilite prin prezentele instrucțiuni.”

Pe baza prevederilor avute în vedere, se poate propune următoarea metodologie de contabilizare a tranzacțiilor de vânzare cu amănuntul a produselor finite:

Faptul de transfer al produselor finite într-un magazin de vânzare cu amănuntul este reflectat de o înscriere în debitul contului 41 „Marfuri” subcontul „Produse din producție proprie” și creditul contului 43 „Produse finite” pentru costul valorilor primite de către magazin.

Reflectarea sumei TVA aferente valorii de vânzare a mărfurilor achiziționate de magazin ar trebui să se facă pe creditul contului 42 „Marja comercială” subcontul „Marja comercială pe produse de producție proprie”. În acest caz, se face o înregistrare în debitul contului 41 „Marfa” subcontul „Produse din producție proprie” în corespondență cu contul 42 „Marja comercială” subcontul „Marja comercială pe produse din producție proprie” pentru valoarea comerțului magazinului. markup și TVA pe Prețul de vânzare cu amănuntul bunuri.

Exemplu

La magazin au fost livrate 1.000 de unități. produse, cost pe unitate. care este de 200 de ruble, iar prețul cu amănuntul este de 260 de ruble. (fără TVA - 20%). În contabilitate se vor face următoarele înregistrări:

Debit 41 Subcontul „Marfuri” „Produse din producție proprie” Credit 43 „Produse finite” - 200.000 de ruble. (200 rub. x 1000);
Debit 41 Subcontul „Mărfuri” „Produse din producție proprie” Credit 42 „Marja comercială” Subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” - 60.000 de ruble. [(260 rub. - 200 rub.) x 1000];
Debit 41 Subcontul „Mărfuri” „Produse din producție proprie” Credit 42 „Marja comercială” Subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” - 52.000 de ruble. (260 rub. x 1000 x 20%).

Multe întreprinderi își vând propriile produse prin divizii structurale. Cum să reflectăm acest lucru în contabilitate? O astfel de vânzare se referă la comerțul cu amănuntul și este necesară plata UTII? Cum să distribuiți cheltuielile între două tipuri de activități dacă, pe lângă propriile dvs., sunt vândute și bunuri achiziționate? Răspunsurile la aceste întrebări sunt în articolul nostru.

Despre Ladozhsky Înțelegerea impozitării

Să presupunem că o companie producătoare vinde produse finite prin propriul magazin. consumatorii finali. Desigur, astfel de vânzări se încadrează în conceptul de comerț cu amănuntul (articolul 492 din Codul civil al Federației Ruse). Dar această activitate trebuie transferată la UTII? Nu, deoarece vânzarea produselor de producție proprie (producție) nu face obiectul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este menționat în secțiunea 346.27 din documentul fiscal principal.

Astfel, această activitate este impozitată la principii generale sau supusă cerințele stabilite poate fi tradus prin „simplificat”.

Aranjam transferul la departament

Transferul produselor fabricate din depozit la unitate structurală, acolo unde va fi implementat, se emite factura de circulatie interna (formular Nr. TORG-13). Se intocmeste in doua exemplare de catre responsabilul financiar al compartimentului care preda obiectele de inventar. Primul servește drept bază pentru anularea produselor din depozit. Al doilea este pentru depunerea obiectelor de valoare în departamentul de primire. Documentul completat este semnat de expeditor și destinatar și depus la departamentul de contabilitate pentru înregistrarea mișcării articolelor de inventar.

Contabilitate

Contabilitatea mișcării produselor finite în departamentele implicate în activități comerciale se realizează în contul 43 cu același nume într-un subcont separat „Produse finite într-o organizație necomercială”. Acest lucru este prevăzut la punctul 219 din Orientările pentru contabilitate inventare (aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n). Transferul produselor din activitatea principală către divizia de comercializare se contabilizează în contul 43 ca mișcare internă.

Vânzările se reflectă în contul 90 „Vânzări” în modul general stabilit, ca și în operațiunile de vânzare a produselor finite dintr-un depozit.

Numai în acest caz este creditat subcontul „Produse finite într-o organizație necomercială” al contului 43.

Să ne uităm la un exemplu despre cum să reflectăm tranzacțiile de vânzare în contabilitate produse proprii divizia comercială a organizației.

Exemplul 1

Compania Aurora LLC își vinde propriile produse în magazinul său. Costul produselor finite este de 100.000 de ruble, iar prețul de vânzare este de 177.000 de ruble. Contabilul Aurora LLC va reflecta operațiunile privind mișcarea produselor finite, după cum urmează:

Debit 43 subcont „Produse finite în depozit” Credit 20
– 100.000 de ruble. – produsele sunt primite în depozit;

Debit 43 subcont „Produse finite într-o organizație necomercială” Credit 43 subcont „Produse finite în depozit”
– 100.000 de ruble. – produsele finite au fost transferate din depozit în divizia de vânzări;

Debit 62 Credit 90
– 177.000 de ruble. – se reflectă veniturile din vânzările cu amănuntul;

Debit 90 Credit 43 subcont „Produse finite într-o organizație necomercială”
– 100.000 de ruble. – se anulează costul produselor finite;

Debit 90 Credit 68
– 27.000 de ruble. – se percepe TVA;

Debit 90 Credit 99
– 50.000 de ruble. (177.000 – 100.000 – 27.000) – rezultatul financiar este anulat la sfârșitul lunii de raportare.

Dacă se vând și produsele achiziționate

În acest caz acest tip activitățile se încadrează sub conceptul de „ cu amănuntul", prevăzut la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că se poate aplica un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat. Dar numai dacă astfel de activități sunt transferate către UTII din regiunea în care se desfășoară. În plus, zona podeaua de tranzacționare nu trebuie să depășească 150 mp. m.

Vă rugăm să rețineți: dacă, pe lângă produsele dvs., sunt vândute produse achiziționate, o combinație a două regimuri de impozitare este inevitabilă. Aceasta înseamnă că este necesar să se asigure o contabilitate separată a două tipuri de activități (clauza 7 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să presupunem că o întreprindere combină regimul general și imputarea. În scopul impozitului pe profit, veniturile și cheltuielile aferente UTII nu sunt luate în considerare (clauza 9 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, este necesară o contabilitate separată a veniturilor și cheltuielilor. Ce se întâmplă dacă cheltuielile nu pot fi împărțite? Apoi, acestea sunt determinate proporțional cu ponderea veniturilor organizației din activități „imputate” în venitul total al întreprinderii. Să ne uităm la această situație folosind un exemplu.

Exemplul 2

Venitul total al întreprinderii s-a ridicat la 1.000.000 de ruble, inclusiv veniturile din activitățile supuse UTII - 200.000 de ruble. Cheltuieli generale de afaceri care nu pot fi atribuite niciunui regim de impozitare - 300.000 de ruble.

Este necesar să se facă o proporție:
(200.000 RUB: 1.000.000 RUB) x 300.000 RUB = 60.000 de ruble.

Astfel, cheltuielile pentru activitățile supuse UTII trebuie să includă 60.000 de ruble.

Coeficientul K1 în 2007

Când se calculează UTII, cantitatea de randament de bază trebuie înmulțită cu coeficientul deflator K1. Acest lucru este menționat în paragraful 4 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În anul 2007, acest coeficient a fost stabilit la 1,096 (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 mai 2007 nr. 03-11-02/151).

Adevărat, finanțatorii anteriori au insistat să folosească K1 în valoare de 1.241 (scrisoare din 2 martie 2007 nr. 03-11-02/62). Cei care au profitat de aceste precizări și au aplicat acest coeficient în primul trimestru al anului 2007 trebuie acum să recalculeze. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o actualizare declarație fiscală pentru primul trimestru al anului 2007. Ca urmare, va fi dezvăluită o sumă plătită în exces, care, la cerere, poate fi utilizată fie pentru a plăti impozitul în următoarele perioade fiscale, fie returnată într-un cont bancar conform regulilor stabilite de articolul 78 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie.

Vânzările de produse fabricate reprezintă cel mai important indicator activitati de productie. La urma urmei, prin vânzări se încheie cifra de afaceri a fondurilor cheltuite pentru producția de produse. Ca urmare a vânzării, producătorul primește capital de lucru necesare reluării unui nou ciclu al procesului de producţie. Vânzările de produse la o întreprindere de producție pot fi efectuate prin expedierea produselor fabricate în conformitate cu contractele încheiate sau prin vânzarea prin propria divizie comercială.

Potrivit articolului 223 din Codul civil Federația Rusă(denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse) dreptul de proprietate asupra produselor achiziționate în conformitate cu contractul apare de la cumpărător din momentul transferului:

„Dreptul de proprietate al dobânditorului asupra unui lucru în temeiul unui contract ia naștere din momentul transferului acestuia, dacă legea sau contractul nu prevede altfel.”

În conformitate cu articolul 224 din Codul civil al Federației Ruse, transferul produselor este livrarea lor către cumpărător, livrare către transportator sau către o organizație de comunicații pentru expediere către cumpărător.

Produsele vândute se consideră livrate cumpărătorului din momentul în care intră efectiv în posesia cumpărătorului sau a persoanei indicate de acesta.

Fiţi atenți!

Transferul documentelor de transport este echivalent cu transferul produselor.

Pentru a reflecta în contabilitate (atât contabile, cât și fiscale) tranzacțiile de vânzare a produselor, este necesar să existe dovezi documentare ale transferului dreptului de proprietate asupra acestui produs către cumpărător. Această confirmare este furnizată de diverse documente primare: facturi, bonuri de livrare, certificate de acceptare și așa mai departe.

Pentru a contabiliza vânzările de produse în contabilitatea organizației, se utilizează contul 90 „Vânzări” subcontul „Venituri”.

De regula generala Operațiunile de vânzare a produselor sunt reflectate în evidențele contabile ale producătorului la momentul expedierii acestora (singura excepție este vânzarea produselor în baza unor contracte cu un transfer special de proprietate).

În acest scop, în contabilitate este utilizată următoarea înregistrare:

În același timp, costul produselor expediate este anulat. Dacă o organizație de producție ține evidența produselor finite la costul real, atunci anularea se reflectă în contabilitate:

Corespondența de cont
Debit	Credit
		Produse anulate la costul real

Dacă o organizație de producție ține evidența produselor finite la costul standard (planificat), atunci anularea se face folosind următoarele înregistrări:

Corespondența de cont
Debit	Credit
		Produsele finite sunt acceptate pentru contabilitate la costul planificat
		Produse anulate la costul planificat
		Costul real este reflectat (la sfârșitul lunii)
		Abaterile costurilor reale de la costurile standard sunt anulate (cheltuieli excesive)
		Abaterile costurilor reale de la costurile standard sunt anulate (economii)

În conformitate cu normele capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată”, tranzacțiile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse sunt supuse impozitării, prin urmare, dacă o organizație este plătitoare de această taxă, atunci este obligat să calculeze TVA-ul pentru valoarea vânzărilor (articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse)).

Fiţi atenți!

Articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care determină momentul determinării bazei de impozitare în legislația TVA, a fost modificat semnificativ de la 1 ianuarie 2006. Legea federală Nr. 119-FZ. Această lege, în vigoare la 1 ianuarie 2006, a desființat metoda utilizată anterior pentru impozitarea TVA așa cum a fost primită. numerar(așa cum este plătit), prin urmare, din acest moment în Rusia, toți contribuabilii de TVA vor folosi doar metoda „cum sunt expediate” ca moment de determinare a bazei de impozitare.

În acest scop, în contabilitate este utilizată următoarea înregistrare:

În costul expedierii și produsele vândute sunt incluse și . În conformitate cu Instrucțiunile de aplicare a Planului de Conturi, organizațiile care desfășoară activități industriale sau de altă natură activitati de productie pe contul 44 „Cheltuieli de vânzări” reflectă următoarele tipuri cheltuieli:

„... pentru ambalarea și ambalarea produselor în depozite de produse finite; pentru livrarea produselor la stația de plecare (deg), încărcarea în vagoane, nave, mașini și altele vehicule; comisioane (deduceri) plătite la vânzări și altele organizatii intermediare; privind întreținerea spațiilor pentru depozitarea produselor la locurile de vânzare și remunerarea vânzătorilor din organizațiile implicate în producția agricolă; pentru publicitate; pe ; alte cheltuieli similare ca scop.”

Ele sunt anulate scriind:

Corespondența de cont
Debit	Credit
		Cheltuielile de afaceri anulate

Apoi, prin compararea cifrei de afaceri debitoare și creditare din contul 90 „Vânzări”, se determină rezultatul financiar.

Exemplul 1.

Pentru perioada de raportare Fabrica de textile Russian Textile LLC a vândut țesături fabricate în valoare de 1.180.000, inclusiv TVA – 180.000 de ruble. Costul țesăturilor vândute a fost de 800.000 de ruble. Valoarea cheltuielilor de vânzare este de 40.000 de ruble.

Russian Textile LLC aplică metoda de angajamente în scopul impozitului pe profit, baza de impozitare TVA se stabileste la expediere.

În evidențele contabile ale Russian Textile LLC, datele tranzactii comerciale reflectată după cum urmează:

Corespondența de cont		Suma, ruble
Debit	Credit
			Veniturile din vânzările de produse finite sunt reflectate
			TVA perceput
			Costul mărfurilor vândute anulat
			Cheltuielile de vânzare pentru produsele vândute sunt anulate
			Se reflectă profitul din vânzarea țesăturilor

Sfârșitul exemplului.

O întreprindere industrială își poate vinde produsele nu numai „adiacente” sau „angrosilor”, ci și să își comercializeze propriile produse în divizii comerciale special deschise. Pentru organizatii de productieÎn industria ușoară, această formă de vânzare a devenit deja familiară, deoarece principalele tipuri de produse fabricate în industria ușoară sunt bunurile de larg consum.

Trebuie remarcat faptul că această formă de comerț are multe avantaje, în special, piața de vânzări crește, este posibil să obțineți informații prompte despre cererea consumatorilor pentru produsele fabricate, procesul de generare a veniturilor este accelerat și așa mai departe. Dar, alături de „pro” ale unei astfel de implementări, există și „contra”. Deschiderea unei unităţi speciale înseamnă că întreprindere industrială de fapt, devine multi-industrială, adică pe lângă activitatea sa principală (producție), desfășoară direct activități comerciale.

Practica noastră de audit arată că astfel de organizații reflectă adesea în mod incorect vânzările propriilor produse prin divizia comercială a organizației, folosind o schemă de vânzări folosind conturile 41 „Bunuri”, 42 „Marja comercială”, 44 „Cheltuieli de vânzări”. În opinia noastră, utilizarea unei astfel de scheme este eronată, este acceptabilă numai dacă divizia comercială a unui industrial întreprindere producătoare Pe lângă produsele proprii, vinde bunuri cumpărate.

Acest punct de vedere se bazează pe Instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi. În ceea ce privește contul 41 „Bunuri”, acest document conține următoarele:

Transferul produselor finite către divizia comercială pentru vânzare este formalizat printr-o factură la cerere (formular nr. M-11), aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 30 octombrie 1997 nr. 71a „La aprobare forme unificate documentatia contabila primara pentru contabilitatea muncii si plata acesteia, mijloace fixe si active necorporale, materiale, articole de valoare redusă și purtabile, lucrează în construcție capitală”, și vânzarea și transferul acestora către clienți - formular de factură Nr. M-15.

La transferul produselor finite în magazin, în evidențele contabile ale organizației de producție se face următoarea înregistrare:

Sfârșitul exemplului.

La vânzarea produselor finite printr-o unitate structurală (magazin, casa de comert, pavilion) organizațiile pot utiliza următoarele documente primare „Raportul mărfurilor” și „Declarația de circulație a produselor finite și a mărfurilor”. Formularele acestor documente sunt cuprinse în Anexa nr. 5 la Instrucțiunile metodologice nr. 119n privind contabilitatea stocurilor.”

Raportul de produs este format din două secțiuni: „A” și „B”. Secțiunea „A” reflectă mișcarea produselor finite și a mărfurilor achiziționate, iar secțiunea „B” reflectă mișcarea numerarului. Raportul specificat se întocmește fie de către șeful compartimentului comercial, fie de către persoana responsabilă financiar în două exemplare. Perioada pentru care se întocmește un raport de produs nu trebuie să depășească 1 lună calendaristică. De regulă, în departamentele comerciale aceste documente sunt compilate pe o bază de zece zile.

În secțiunea „A”, persoana responsabilă financiar reflectă soldurile și mișcarea produselor finite și a mărfurilor în termeni cantitativi, indicând numele, numerele și datele documentelor de primire și cheltuieli, precum și „Cheltuieli” și „Soldul la sfârșitul luna” în prețurile de vânzare (inclusiv TVA).

Secțiunea „B” conține informații despre sursele de intrare și ieșire de numerar: încasări din vânzarea produselor finite și a mărfurilor, livrarea de bani la casieria organizației dvs., serviciul de colectare, lipsa și surplusul de numerar și așa mai departe.

Apoi (la termenele stabilite) raportul de mărfuri, împreună cu documentele de intrare și ieșire de mărfuri și bănești, se transferă departamentului de contabilitate al organizației pentru verificare. La acceptarea raportului, contabilul notează în acest sens pe ambele copii ale raportului. Prima copie a raportului cu documente rămâne în departamentul de contabilitate al organizației, a doua copie este returnată persoanei responsabile financiar.

Dacă se constată erori la verificarea raportului, se fac corecțiile corespunzătoare. Introducerea corecțiilor este convenită cu persoana responsabilă financiar. Dacă persoana responsabilă financiar este de acord cu modificările aduse raportului, atunci trebuie să confirme suma corectată a soldului produselor finite, mărfurilor și numerar la sfârșitul perioadei cu semnătura sa.

După acceptarea raportului, departamentul de contabilitate completează coloana „La costul real” - pentru produse finite și mărfuri, după care datele raportului de mărfuri sunt introduse în contabilitate.

La raportul de produs este atașată o „Declarație de circulație a produselor finite și a mărfurilor”, care reflectă primirea și consumul de produse și mărfuri finite, indicând numele acestora, caracteristicile distinctive și numerele articolului (dacă există), unitățile de măsură, cantitatea, prețul și valoarea vânzărilor (inclusiv TVA). În cazul în care primirea sau consumul de produse finite și mărfuri este documentată cu documente care reflectă indicatorii de mai sus, acestea pot fi reflectate în decontul indicând doar sumele totale (totale).

Declarația indică sumele totale separat pentru venituri și cheltuieli. Datele privind costurile reale și (sau) prețurile de achiziție sunt completate de departamentul comercial sau serviciul de contabilitate.

Astfel, pe baza datelor din raportul de mărfuri, serviciul de contabilitate generează lunar date privind costul real al produselor primite și vândute, precum și costul soldului produselor finite la sfârșitul lunii.

Mai multe detalii cu întrebări referitoare lacontabilitate şi contabilitate fiscală la întreprinderile din industria uşoară, Îl puteți găsi în cartea SA „BKR-Intercom-Audit” „Productie si comert in industria usoara».

Buna ziua!

Continuăm să publicăm sfaturi utile pentru cei care sunt la începutul călătoriei de a crea și dezvolta un magazin online de succes. În publicațiile anterioare, am vorbit despre cum să găsiți produsul „dvs.” (și), care sunt caracteristicile sale?, ideea ta de afaceri și .

Astăzi vom vorbi despre ceea ce trebuie să luați în considerare dacă decideți să vă vindeți propriile produse online

Bunuri și servicii proprii

Internetul a deschis o lume cu totul nouă pentru producători lume nouă: vânzarea produselor a devenit mult mai ușoară și mai rapidă. Dar aici există o serie de nuanțe.

Exista avantaje indubitabile in a-ti vinde propriul produs: tu insuti detii control total asupra brandului tau si asupra dezvoltarii acestuia, ai sansa de a ocupa piata nișă liberă, ajustați produsul, ținând cont de solicitările clienților și așa mai departe. Dar, pe lângă organizarea procesului de tranzacționare în sine, va trebui să investiți timp și efort în producția în sine.

De aceea, trebuie neapărat să vă gândiți în avans la modul în care vă veți extinde afacerea, la modul în care linia de produse va crește și se va schimba, ce provocări puteți întâmpina în viitor și ce va fi nevoie pentru a rămâne competitiv și a oferi ceva nou clienților dvs.

Magazin de marfa făcut singur Plushkin.club

Care ar trebui să fie primii tăi pași în vânzarea online?

1. Evaluați datele inițiale. De unde veți obține materiile prime (aceasta, în funcție de tipul afacerii dvs., pot fi angrosisti sau cu amănuntul, prieteni sau chiar „ târg de vechituri"). Trebuie să identificați în mod clar furnizorii și să calculați toate costurile.
2. Stabiliți cum veți livra comenzile: veți alege companii de transport sau te oprești la Russian Post? Veți trimite singur coletele sau veți cheltui bani pe curieri și servicii de livrare? Livrarea este unul dintre aspectele cheie ale vânzării produselor online.
3. Gândiți-vă la ambalajul produsului: cât de fiabil este, cum va afecta costul total și dacă va rezista transportului.
4. Calculați complet procesul de productie: cât timp va dura să produci o unitate de marfă, cât poți face într-o zi, într-o săptămână, într-o lună. Veți lucra pentru a comanda sau intenționați să păstrați un stoc de bunuri pentru a le trimite prompt clienților? Documentați absolut totul, de la costurile de producție până la timpul petrecut.
5. Înainte de a vinde un produs într-un magazin online, gândiți-vă unde veți depozita produsul. Chiar dacă aveți spațiu liber în casa dvs., probabil că va trebui să căutați ceva pe măsură ce vă extindeți afacerea suprafata mai mare. Explorați alternative: Cât costă închirierea spatiu potrivit, cât vor costa serviciile de logistică de la un furnizor 3PL (Third Party Logistics).
6. Timpul joacă un rol important în vânzarea produselor online. Site-ul dvs. web ar trebui să indice în mod clar cât timp va dura pentru ca produsul să fie fabricat și livrat cumpărătorului după plata comenzii. Puteți plasa aceste informații în descrierea produsului, precum și le puteți duplica în e-mailurile de confirmare a tranzacției. Fii sincer, fă procesul cât mai transparent posibil, respectă termenele limită, iar apoi clienții vor avea încredere în tine.

Lucrul cu un producător sau un angrosist

Această opțiune implică găsirea unui partener pentru a dezvolta, produce și vinde produsul dvs. Acest opțiune grozavă, dacă nu puteți sau nu doriți să faceți acest lucru singur. Sau vă îndoiți că vă puteți descurca singur cu extinderea afacerii dvs. și, prin urmare, sunteți gata să lucrați în colaborare cu un producător sau un angrosist mai mare care se va ocupa de vânzări.

Magazin online al holdingului Miratorg, care reuneste mai multi producatori

Cu toate acestea, este probabil ca investiția să fie mai semnificativă. Și va trebui, de asemenea, să fii responsabil pentru marca și calitatea produsului față de clienți.

La ce puncte ar trebui să acordați atenție înainte de a începe să vindeți un produs nou?

1. Puteți stabili parteneriate cu o companie care funcționează deja cu succes sau puteți găsi un producător „nepromovat” care să îndeplinească toate cerințele dumneavoastră. În orice caz, găsirea unui partener poate dura destul de mult, așa că pregătiți-vă pentru asta în avans.
2. Asigurați-vă că partenerul dvs. este în stare bună cu legea și are totul documentele necesare(licențe, permise). Căutați recomandări de la cei care au lucrat deja cu acest producător sau angrosist. Este un semn bun dacă compania pe care o cercetați îți cere și aceleași informații pentru a dovedi că afacerea ta este legitimă.
3. Evaluează-ți capacitățile și perspectivele de parteneriat:
   - Care va fi costul final al produsului, luând în considerare producția externalizată, livrarea și potențialele taxe ascunse?
   - Cât de repede poate partenerul să expedieze mărfurile?
   - Cum este organizată livrarea și gestionarea stocurilor în companie? Este inclus în prețul produsului sau este serviciu suplimentar? Vei controla branding-ul?
   - Studiază contractul: este loc de manevră în el, este posibil să faci ajustări de care are nevoie afacerea ta? Condițiile pot fi numite stricte? Ce riști mai exact? -Cum este structurată comunicarea în compania parteneră? Cât de des vi se vor furniza informații actualizate despre modificări, inovații și reduceri aduse produsului?
   - Care sunt cantitățile minime de comandă?
   

1. Asigurați-vă că ați studiat un eșantion de produs înainte de a semna contractul. Asigurați-vă că corespunde așteptărilor dvs. Producătorii percep de obicei o taxă pentru trimiterea eșantionului, dar puteți negocia o opțiune prin care plata se va face dacă contractul este semnat.

Deci, cântărește toate opțiunile și începe! Amintiți-vă: în cel mai rău caz, dacă nimic nu merge, puteți alege o altă direcție și mergeți mai departe. A vinde într-un magazin online nu este atât de dificil pe cât pare!

Împărtășește-ți experiența în comentarii!
Pregătit de Victoria Chernysheva

Pentru a nu rata știrile și comunicatele noastre jurnal electronic, Urmați-ne

Dacă o organizație a primit o plată în avans pentru livrarea viitoare de produse, atunci când se calculează impozitul pe venit folosind metoda de acumulare, nu includeți suma plății anticipate în veniturile din vânzări (articolele 249, 271 și subclauza 1, clauza 1). , articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu metoda cash, luați în considerare veniturile în momentul în care primiți fonduri pentru produsele vândute. Plata în avans (plata în avans) primită de la cumpărător (client) este, de asemenea, inclusă în venit la momentul primirii (clauza 2 a articolului 273, subclauza 1 a clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică în ciuda faptului că produsele nu au fost încă transferate efectiv cumpărătorului (clauza 8 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 22 decembrie 2005 nr. 98). Reducerea veniturilor din vânzări prin cheltuielile asociate producției și vânzării produselor (subclauza 1, clauza 3, art.

Inregistrari contabile pentru expedierea si vanzarea produselor finite

Vânzările de produse finite pot fi efectuate:

1. Pe baza încheierii unui contract de furnizare.
2. Prin propriile noastre divizii de vânzări (magazine, chioșcuri).

Data transferului dreptului de proprietate asupra produselor fabricate este data transferului acestora către cumpărător. La transferul produselor finite se întocmește documentația de însoțire - bonuri de consum și livrare, certificate de acceptare, care confirmă schimbarea proprietății. Reguli de bază pentru generarea înregistrărilor la vânzarea produselor Procedura de creare a înregistrărilor pentru vânzarea produselor finite depinde de două circumstanțe:

1. Prima operațiune a fost transportul maritim;
2. Prima tranzacție a fost plata.

Prima opțiune presupune apariția creanțelor de la producător, deoarece momentul plății pentru produs are loc mai târziu decât expedierea efectivă a acestuia.

Înregistrări pentru contabilizarea vânzărilor de produse finite

Să prezentăm tranzacții tipice pentru vânzarea de mărfuri în tabel: Operațiune Cont debit Cont credit Venitul din vânzarea mărfurilor este reflectat 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” 90, subcontul „Venituri” Costul mărfurilor vândute este anulat 90, subcontul „Costul vânzărilor” 41 „Marfa” TVA se percepe din costul mărfurilor vândute 90, subcontul „TVA” 68 „Calcule pentru impozite și taxe” Cheltuielile asociate cu vânzarea mărfurilor sunt anulate 90, subcontul „Cheltuieli pentru vânzări”. ” 44 „Cheltuieli pentru vânzări” Plata primită de la cumpărători pentru mărfuri vândute 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, etc. 62 Setul de tranzacții prezentat presupune că venitul este recunoscut în momentul expedierii mărfurilor. Cu toate acestea, este posibilă o situație când, în conformitate cu contractul, dreptul de proprietate asupra bunurilor trece către cumpărător, de exemplu, în momentul plății.

Afișări pentru vânzarea de bunuri și servicii

Pentru mai multe informații despre acest lucru, consultați Cum să reflectați vânzările cu amănuntul de bunuri în contabilitate. Astfel de reguli sunt stabilite prin Instrucțiunile pentru planul de conturi, subparagraful „d” al paragrafului 12 din PBU 9/99 și paragraful 211 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n. La momentul recunoașterii veniturilor, reflectați în contabilitate cheltuielile asociate cu producția și vânzarea produselor (clauza.
18 PBU 10/99). Acestea vor fi:

• costul real de producție;

• cheltuieli de vânzare.

Reflectați-le în debitul contului 90-2. Acest lucru este menționat în paragrafele 203, 206 și 212 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n, alineatele 7 și 9 din PBU 10/99 și Instrucțiunile pentru diagrama de conturi.

Contabilitatea vânzărilor de produse proprii

După departament control tehnic produsele finite „se depun” în depozit. Vânzările de produse finite cu plată în avans în tranzacții Vânzările de mărfuri pot avea loc în funcție de unele scenarii, cel mai frecvent este următorul:

• Cumpărătorul selectează produsul.
• Clientului i se emite o factură pentru plată.
• Cumpărătorul transferă bani.
• Expedierea are loc, se emite o factură de mărfuri și taxe, iar actele de acceptare și transfer de mărfuri sunt adesea semnate.

Înregistrări: Cont Dt Cont Kt Descrierea înregistrării Suma înregistrării Document de bază 51 62.02 Reflectarea plății anticipate Suma rambursării anticipate Ordin de plată sau extras de cont bancar la plată 76.AB 68.02 Taxa de TVA pentru suma de plată anticipată Suma TVA Ordin de plată, Carnet de vânzări, Factură 90,02 43 Produse finite expediate.

Contabilitate semifabricate de productie proprie - afisari

Reflectați-l asupra creditului contului 90-1 la momentul transferului dreptului de proprietate asupra produsului către cumpărător (sub rezerva altor condiții de recunoaștere a veniturilor în contabilitate). Pentru mai multe detalii, consultați Cum să determinați suma veniturilor din vânzarea produselor finite. Puteți vinde produse finite atât în ​​numerar, cât și prin transfer bancar, precum și folosind carduri de plastic.

Important

Dacă organizația a vândut produse finite pentru numerar, faceți următoarea înregistrare în contabilitate: Debit 50 Credit 90-1 – se reflectă venitul pentru produsele finite vândute pentru numerar. În cazul în care organizația a vândut produse finite prin transfer bancar, efectuați următoarea înregistrare: Debit 62 Credit 90-1 – se reflectă veniturile pentru produsele finite vândute prin transfer bancar. Procedura de înregistrare a vânzărilor de produse finite în contabilitate la plata prin card bancar este similară cu procedura de înregistrare a unor astfel de tranzacții la vânzarea mărfurilor.

Contabilitatea produselor finite

Atenţie

Codul fiscal al Federației Ruse):

• costuri materiale;

• costurile cu forța de muncă;

• valoarea amortizarii acumulate;

• alte cheltuieli.

Pentru mai multe informații despre contabilizarea veniturilor și cheltuielilor din vânzarea produselor la calcularea impozitului pe venit, consultați Cum să luați în considerare veniturile și cheltuielile la vânzarea produselor fabricate (lucrări, servicii) la impozitarea profiturilor. Vânzările de produse sunt recunoscute ca fiind supuse TVA (subclauza

1 clauza 1 art. 146 și alin.3 al art. 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă vânzătorul este plătitor de TVA, în momentul expedierii (transferului) produselor sau al primirii plății în avans conform contractului, acumulează această taxă (clauza 1 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un exemplu al modului în care vânzările de produse finite sunt reflectate în contabilitate și fiscalitate. Dreptul de proprietate asupra produsului a trecut cumpărătorului în momentul transferului acestuia către SRL " Firma producatoare„Master” este angajat în fabricarea de dulapuri de birou.

A doua opțiune demonstrează apariția unor conturi de plătit din partea producătorului, deoarece expedierea se efectuează mult mai târziu decât plata efectuată. Vă rugăm să rețineți că procedura de anulare a produselor finite depinde de metoda aleasă:

• la costul real;
• la costul planificat (standard).

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

• Tutorial video gratuit despre 1C Accounting 8.3 și 8.2;
• Tutorial despre noua versiune a 1C ZUP 3.0;
• Curs bun despre 1C Trade Management 11.

Înregistrări pentru contabilizarea vânzărilor de produse finite Cont Dt Cont Kt Sumă de înregistrare, frec.
Despre tranzacțiile standard la returnarea mărfurilor până la diverse motive poate fi citit în materialul nostru. Vânzări gratuite: afișări Uneori vânzările sunt înțelese și ca transferul gratuit de bunuri. Desigur, în acest caz, „vânzătorul” nu reflectă veniturile din cedarea bunurilor.
Iar cheltuielile asociate vânzării nu vor fi luate în considerare în contul 90. Pentru contabilizarea transferului cu titlu gratuit se folosește contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n, clauza 11 din PBU 10/99). Vânzarea gratuită a bunurilor va fi contabilizată astfel: Operațiunea Cont debit Cont de credit Costul bunurilor transferate gratuit este anulat 91, subcontul „Alte cheltuieli” 41 TVA se acumulează la momentul expedierii 91, subcontul „TVA” 68 Cheltuieli asociate transferului cu titlu gratuit sunt anulate 91, subcontul „Alte cheltuieli” » 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 71 „Decontări cu persoane responsabile”, etc.

Productie si comercializare produse de cablaj proprii

Codul Fiscal al Federației Ruse). Cum să calculați veniturile, consultați Despre ce venit trebuie să plătiți un singur impozit în condiții de simplificare. Dacă o organizație simplificată a ales ca obiect al impozitării veniturile reduse cu cheltuieli, reduceți veniturile din vânzări cu cheltuielile asociate cu producția și vânzarea produselor (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, luați în considerare numai acele cheltuieli care sunt menționate în paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de cheltuieli pot include, în special:

• cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și producerea mijloacelor fixe;

• costuri de achizitie sau auto-crearea active necorporale;

• costurile materialelor, inclusiv costurile pentru achiziționarea de materii prime și consumabile;

• costurile cu forța de muncă;

• suma TVA „input” plătită furnizorilor etc.

Această valoare de abatere indică o cheltuială excesivă a producției efective în raport cu indicatorii planificați. Producția de produse finite, calculată în costul planificat, este de 12.000.000 de ruble pentru perioada de raportare (cifra de afaceri a creditelor din contul 40 pentru perioada de raportare) Costul planificat al produselor vândute pentru perioada de raportare este de 13.000.000 de ruble (cifra de afaceri a contului 43,1 în corespondență cu contul 90.2 „Vânzări costuri”). Conform datelor de producție, costul real al produselor fabricate pentru perioada de raportare este de 11.500.000 (cifra de afaceri debitoare a contului 40 pentru perioada de raportare). Abaterea costului planificat de la costul real pentru perioada de raportare este: 11.500.000 – 12.000.000 = -500.000 ruble (soldul creditor al contului 40 după reflectarea costului real).

Reveni