Statului și șefilor organizațiilor li s-a propus să compenseze 75% din cheltuielile cetățenilor pentru sport
Deputații de la A Just Russia consideră că rușii ar trebui să plătească doar un sfert din costul vizitei la centrele de sănătate și fitness. Pe 20 ianuarie, Duma de Stat intenționează să examineze un proiect de lege în acest sens în sesiune plenară.
În iulie 2014, a intrat în vigoare un ordin al Ministerului Muncii din Rusia, care recomandă angajatorilor să plătească angajații pentru educație fizică și sport. Modificări au fost incluse în lista măsurilor implementate anual de către angajator pentru îmbunătățirea condițiilor și siguranța muncii și reducerea nivelurilor de riscuri profesionale, aprobată de Ministerul Sănătății din Rusia în 2012. Această listă conține 32 de articole de cheltuieli, inclusiv dezvoltarea sportului în colectivele de muncă. Se are în vedere ca societatea însăși să decidă pentru ce activități va plăti. Poate compensa angajații pentru activitățile sportive din cluburi și secții sau poate organiza educație fizică și evenimente sportive, gimnastică industrială și poate plăti angajații pentru kinetoterapie. Un angajator poate achiziționa echipament sportiv și poate amenaja un spațiu în birou pentru activități sportive.
„Sănătatea lucrătorilor depinde nu numai de măsurile tradiționale implementate de angajator, de exemplu, transmiterea laptelui drept dăunător, ci și de măsura în care o persoană se angajează în sport și educație fizică, ameliorând astfel stresul și inactivitatea fizică”, spune directorul Departamentului pentru condițiile și siguranța muncii din cadrul Ministerului Muncii Valery Korzh. El a subliniat că acum angajatorul însuși alege dacă plătește sau nu pentru activități sportive pentru angajați. Dar pentru companiile ai căror angajați își petrec orele de lucru la computer, compensarea pentru activitățile sportive este o măsură eficientă. „Acest lucru va funcționa pentru a îmbunătăți sănătatea și productivitatea în organizație”, spune Valery Korzh.
Profitul organizației depinde de sănătatea angajaților
Un grup de deputați de la O Rusia Justă, condus de liderul fracțiunii Serghei Mironov, își propune să facă modificări la Codul Muncii. Se stabilește că statul plătește 50 la sută din costul abonamentului, iar angajatorul 25 la sută. Proiectul de lege vizează doar acele organizații de cultură fizică și sportive care au licență de desfășurare activitati medicale. Printre acestea se numără complexe sportive, centre de educație fizică și sănătate, palate ale sportului, cluburi de fitness și cluburi de pregătire fizică pentru copii și tineri.
Mulți antreprenori privați caută puțin mai departe decât doar în buzunare și construiesc un centru de fitness la birou
Suma totală care trebuie compensată lunar nu trebuie să depășească 25% din salariul minim într-o anumită regiune. Pentru a primi bani, un angajat trebuie să facă exerciții sistematice și să își documenteze activitățile sportive. Se presupune că procedura de rambursare a 50 la sută din cheltuielile sportive din fonduri buget federal va fi stabilit de Guvern. În ceea ce privește plata de 25 la sută pentru fitness de către angajator, doar acei angajați care au lucrat în organizație de cel puțin trei ani. Potrivit autorilor proiectului de lege, o astfel de compensare va încuraja oamenii să facă sport și să mențină sănătatea angajaților și, prin urmare, să crească productivitatea muncii. Astfel, măsurile propuse vor crește numărul cetățenilor implicați în sport și vor crește profiturile organizațiilor prin creșterea productivității și reducerea costului concediilor medicale. În plus, cetățenii vor depune eforturi pentru o cooperare pe termen lung cu angajatorul lor. Proiectul de lege va crește, de asemenea, profiturile organizațiilor de educație fizică și sportive autorizate.
Potrivit șefului adjunct al fracțiunii A Just Russia, unul dintre autorii inițiativei, Oleg Nilov, acum mulți angajatori plătesc pentru transport, locuințe, concediu medical, dar nu sunt suficienți bani pentru educație fizică și sport. „Să ne gândim cum să sprijinim și să plătim parțial sportul de la stat și de la angajator”, a spus Oleg Nilov pentru Ziarul Parlamentar. Potrivit acestuia, în diferite țări există diferite motivaţii pentru imagine sănătoasă viaţă. Undeva susțin oamenii care nu fumează, iar undeva pun prețuri reduse pentru vizitarea cluburilor sportive. Unele organizații, inclusiv în Rusia, au săli de sport situate chiar în birou sau lângă el. „Mulți antreprenori privați caută puțin mai departe decât doar în buzunare și construiesc un centru de fitness în birou”, a spus deputatul. „O persoană care nu respectă programul de muncă și odihnă în cele din urmă lucrează ineficient.” Oleg Nilov este încrezător că centrul parlamentar, care va fi construit într-o zi, va avea un centru de fitness, dar clădirea de pe Okhotny Ryad nu va avea o sală de sport - „deputații fac deja sport la locul lor de reședință”.
De unde pot lua bani?
Majoritatea deputaților aprobă ideea proiectului de lege, dar se îndoiesc că implementarea acestuia este posibilă în practică. Alexander Prokopiev, membru al Comisiei Dumei de Stat pentru Cultură Fizică, Sport, Turism și Tineret din Rusia Unită, a declarat pentru Ziarul Parlamentar că menținerea unui stil de viață sănătos este alegerea fiecărei persoane. „Astăzi există multe oportunități sportive disponibile. Dacă să le folosească sau nu, în ce mod și cât de intens, o persoană decide pentru sine, crede el. „Rolul statului este să nu-l limiteze în acest sens”.
Mecanismul propus în proiectul de lege este incorect și nu va funcționa.
Președintele Comisiei Dumei de Stat pentru Muncă, Politică Socială și Afaceri Veteranilor, șef adjunct al fracțiunii LDPR, Yaroslav Nilov, susține dorința de a promova un stil de viață sănătos și de a oferi oamenilor posibilitatea de a face sport. „Dar mecanismul propus în proiectul de lege este incorect și nu va funcționa”, crede deputatul. - Acolo vorbim de organizații sportive care au licenta medicala, și sunt foarte puțini dintre ei. În plus, proiectul de lege impune o povară suplimentară angajatorului și statului. Dar sursa de finanțare de la buget nu a fost determinată.” Ca alternativă, LDPR propune o serie de măsuri de stimulare pentru a încuraja cetățenii să ducă un stil de viață sănătos și să facă sport. De exemplu, dacă o persoană nu fumează, angajatorul îi poate acorda zile libere suplimentare, iar dacă nu se îmbolnăvește niciodată, poate fi, de asemenea, stimulată, inclusiv oferind posibilitatea unor vizite preferențiale la organizațiile sportive.
Managerii companiei au început să observe că acei angajați care fac sport își îndeplinesc sarcinile de serviciu mai productiv și mai eficient. Oamenii sănătoși din punct de vedere psihologic și fizic obosesc mai încet, se concentrează mai bine și își mențin o atitudine pozitivă pe tot parcursul zilei de lucru. S-a dovedit că cheltuielile angajatorilor pentru plata activităților sportive ale subordonaților lor sunt justificate. Mai mult, compensațiile pentru activitățile sportive oferite angajaților de către angajatori sunt acum rambursate parțial de către stat.
Activitățile sportive trebuie compensate prin lege?
Un proiect de lege privind plata compensațiilor angajaților care își plătesc activitățile sportive a fost înaintat spre studiu încă din 2014. Scopul proiectului a fost de a crește securitatea și sănătatea în muncă și de a îmbunătăți condițiile de muncă. Guvernul consideră că majoritatea angajaților refuză sportul din cauza costului ridicat al abonamentului la sală, în timp ce activitatea fizică are un efect benefic asupra sănătății și performanței.
Din 2015, tuturor managerilor de afaceri li s-a recomandat să revizuiască planuri financiareși luați în considerare costurile compensației parțiale pentru angajați pentru costul vizitei la sala de sport. Dar această inovație nu este o măsură obligatorie, adică angajatorul are dreptul de a refuza să creeze condiții de muncă mai confortabile pentru subordonați. Și dacă angajatorul decide să asculte sfaturile autorităților, el are dreptul de a decide singur cum să acorde despăgubiri.
- Banii pot fi cheltuiți pentru următoarele articole:
- organizarea de competiții sportive în rândul angajaților pentru a crește interesul pentru sport și a uni echipa;
- organizarea de cursuri sportive de yoga, baschet, fotbal sau dotarea unei piscine;
- organizarea unei săli de sport direct pe teritoriul întreprinderii;
plata compensației angajaților care au pus la dispoziție departamentului de contabilitate documente care să ateste cheltuielile pentru activități sportive (indicarea numărului de vizite).
Compensații pentru activități sportive pentru angajații întreprinderilor
Pentru a primi compensații pentru vizitarea sălii de sport, un angajat trebuie să lucreze pentru companie timp de cel puțin 3 ani. În plus, vizitarea sălii de sport ar trebui să fie regulată.
- 50% Guvernul Federației Ruse a presupus că cheltuielile lucrătorilor nu vor fi compensate integral, ci parțial, și anume 75% din costurile reale suportate:
- 25% managerul trebuie să compenseze din fonduri personale;
Dacă luați în considerare cât costă astăzi abonamentele la sală, putem presupune că sumele nu sunt rele. Cu toate acestea, acest 75% va fi calculat pe baza mărimii salariului minim în vigoare în regiune și a costului total al companiei. Angajatorul poate aloca nu mai mult de 0,2% din totalul costurilor de producție și vânzări ale companiei pentru a plăti compensații pentru activități sportive. Pentru compensarea costurilor, conducerea companiei trebuie să se adreseze autorităților administrația locală.
Acte legislative pe această temă
Greșeli comune
Eroare: Angajatorul a considerat că organizarea de activități sportive pentru angajați este o măsură obligatorie pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă, iar refuzul de a plăti despăgubiri ar fi considerat o încălcare a legii.
Comentariu: Plata despăgubirilor pentru costul plății pentru abonamentul la sală se face pe bază voluntară, Guvernul Federației Ruse nu obligă angajatorii să ia astfel de măsuri.
Eroare: Angajatorul ia în calcul costurile plății compensațiilor pentru activități sportive în costurile forței de muncă.
Organizația a compensat angajații pentru achiziționarea de abonamente anuale personalizate la sală. Organizația nu a avut o relație contractuală cu proprietarul sălii de sport. Abonamentele au fost achiziționate de o persoană responsabilă care a fost compensată pentru aceste cheltuieli.
În prezent, organizația nu are documente administrative interne care să prevadă obligația de a compensa angajații pentru costurile abonamentelor.
Ce consecințe fiscale vor exista pentru o organizație dacă angajații sunt compensați pentru costul achiziționării de abonamente anuale personalizate la sală?
În această problemă luăm următoarea poziție:
Organizația ar trebui să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal din veniturile angajaților.
Problema recunoașterii cheltuielilor pentru compensarea costului abonamentelor în scopuri de impozit pe profit este în prezent controversată. Practica judiciară este contradictorie. Considerăm că recunoașterea compensației plătite în scopul impozitului pe venit este riscantă.
Problema calculării contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare, inclusiv a contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale, este de asemenea controversată, dar practica judiciară este mai des în favoarea plătitorilor de contribuții.
Justificarea postului:
Mai întâi să ne uităm la temei legal pentru a rambursa angajaților costul abonamentului la sală.
Conform Codului Muncii al Federației Ruse, finanțarea măsurilor de îmbunătățire a condițiilor de muncă și a siguranței de către angajatori (cu excepția statului întreprinderi unitareși instituțiile federale) se realizează în valoare de cel puțin 0,2% din valoarea costurilor pentru producția de produse (lucrări, servicii). O listă standard de măsuri implementate anual de către angajator pe cheltuiala fondurilor specificate pentru a îmbunătăți condițiile de muncă și siguranța și pentru a reduce nivelurile riscurilor profesionale este stabilită de organul executiv federal care îndeplinește funcțiile de dezvoltare. politici publice si reglementarea legala in domeniul muncii.
Prin Ordinul Ministerului Muncii din Rusia din 16 iunie 2014 N 375n, au fost aduse modificări la Lista standard de măsuri implementate anual de angajator pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă și siguranță și reducerea nivelului riscurilor profesionale, aprobată de Ministerul Sănătății. și Dezvoltarea Socială a Rusiei din 1 martie 2012 N 181n (denumită în continuare Lista standard). Documentul este completat de paragraful 32 cu următorul cuprins: implementarea măsurilor de dezvoltare cultura fizicași sport în grupuri de lucru, inclusiv:
- compensarea angajatilor pentru activitati sportive din cluburi si sectii;
- organizarea și desfășurarea de evenimente de educație fizică și sportive, inclusiv evenimente pentru implementarea complexului de cultură fizică și sport din întreaga Rusie „Gata pentru muncă și apărare” (GTO), inclusiv remunerarea metodologilor și formatorilor implicați în implementarea acestor evenimente ;
- organizarea și desfășurarea activităților de educație fizică și sănătate (gimnastică industrială, educație fizică terapeutică (denumită în continuare terapie prin exerciții fizice) cu angajați care, la recomandarea medicului curant și pe baza rezultatelor rezultate, examene medicale sunt prezentate cursuri de kinetoterapie), inclusiv remunerarea metodologilor, formatorilor, medicilor specialiști implicați în implementarea acestor activități;
- achiziționarea, întreținerea și reînnoirea echipamentului sportiv;
- construirea de noi și (sau) reconstrucția spațiilor și terenurilor existente pentru sport;
- crearea și dezvoltarea cluburilor de educație fizică și sport, organizate în scopul atragerii în masă a cetățenilor către educație fizică și sport la locul de muncă.
În conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorii, cu excepția angajatorilor - persoane care nu sunt antreprenori individuali, adoptă reglementări locale care conțin standarde dreptul muncii(denumite în continuare reglementări locale), în competența sa în conformitate cu legislația muncii și alte reglementări care conțin norme de drept al muncii, contracte colective și acorduri. In conformitate cu legislatia muncii, regulament relaţiile de muncăși alte relații direct legate pot fi realizate prin încheierea, modificarea, adăugarea de către angajați și angajatori a contractelor colective, acordurilor, contractelor de muncă (Codul Muncii al Federației Ruse).
Putem concluziona că Organizația, în principiu, are dreptul să-și despăgubească angajații pentru costul abonamentului la sală, totuși, pentru a justifica acest drept, este necesară emiterea unui act de reglementare local (comandă, completare la contractul colectiv de muncă, reglementări de protecție etc.) care conțin o prevedere privind includerea plății acestei compensații ca parte a măsurilor de îmbunătățire a condițiilor de muncă și de protecție a muncii.
Lipsa unui plan anual de acțiune elaborat și aprobat în organizație pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă și protecția muncii (internă act local, care conține o listă de măsuri) este calificată drept infracțiune administrativă, a cărei răspundere este prevăzută de Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse (Curtea Supremă a Republicii Karelia din 11 aprilie 2014 N 21-153/2014). .
Cu toate acestea, dreptul de a compensa angajații în sine nu spune nimic despre impozitarea acestora. Opiniile noastre cu privire la impozitele individuale sunt prezentate mai jos.
Impozitul pe venit
Să observăm imediat că în ceea ce privește impozitul pe venit, există o oarecare contradicție între legislația muncii și cea fiscală. În mod obișnuit, activitățile conform Listei model sunt acceptate ca cheltuieli în scopul impozitului pe venit.
Cu toate acestea, în ceea ce privește recunoașterea în scopuri fiscale a profiturilor activităților de dezvoltare a culturii fizice și sportului, autoritățile fiscale se opun ferm. Baza este formularea din Codul Fiscal al Federației Ruse. În această normă, cheltuielile neacceptate în scopuri de impozit pe profit includ plățile angajatorilor pentru cursurile din secțiile sportive, cluburi sau cluburi, vizite la evenimente culturale, de divertisment sau de educație fizică (sport), plata bunurilor pentru consumul personal al angajaților, precum și alte cheltuieli similare efectuate în favoarea lucrătorilor. Acest punct de vedere a fost exprimat în Ministerul de Finanțe al Rusiei din 17.10.2014 N 03-03-06/1/52376, din 29.10.2014 N, din 30.10.2014 N, din 11.11. /14 N, din 12.01.2014 N, din 02.03.2015 N, din 03.13.2015 N, din 06.09.2015 N, din 02.08.2016 N.
Practica judiciară înainte de apariția ordinului Ministerului Muncii al Rusiei din 16 iunie 2014 N 375n era contradictorie. Au existat decizii atât în favoarea contribuabililor (FAS al Districtului Moscova din 14.04.2011 N KA-A40/2726-11), cât și în favoarea autorităților fiscale (FAS al Districtului Siberiei de Vest din data de 24.01.2013 N). A45-15793/2012). În legătură cu clauza 32 din Lista model, nu există încă o practică judiciară.
Putem concluziona că pentru a evita disputele cu autoritățile fiscale și pentru a minimiza riscurile, cheltuielile pentru compensarea angajaților pentru achiziționarea de abonamente nu ar trebui recunoscute în scopuri de impozit pe profit. Dacă, totuși, Organizația recunoaște aceste cheltuieli în scopul impozitului pe profit, atunci această poziție va trebui, cel mai probabil, să fie apărată în instanță. Este imposibil de anticipat decizia instanței în această situație.
Impozitul pe venitul personal
Costurile plății despăgubirilor în cazul în cauză sunt în mod clar personalizate (achiziționarea abonamentelor personalizate). Aceste plăți, desigur, reprezintă venituri pentru angajații pe care le primesc în natură (Codul Fiscal al Federației Ruse). O astfel de compensație nu este menționată în lista veniturilor neimpozabile (Codul fiscal al Federației Ruse). A se vedea, de asemenea, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 29.08.2008 N 21-11/082010@.
În consecință, impozitul pe venitul personal ar trebui calculat din valoarea compensației, reținut din alte venituri ale angajaților și transferat la buget. Opinia exprimată este confirmată și de scrisorile pe care le-am furnizat în secțiunea Impozit pe venit.
Nu cu mult timp în urmă a apărut o interpretare oficială a legislației fiscale privind impozitul pe venitul persoanelor fizice. În paragraful 5 din Revizuirea practicii de examinare de către instanțele de judecată a cauzelor legate de aplicarea Codului fiscal Federația Rusă, aprobat de Prezidiul Curții Supreme a Federației Ruse la 21 octombrie 2015 (denumit în continuare Revizuirea), se menționează: prestația primită în natură este supusă impozitării dacă nu este de natură impersonală și poate fi stabilit în raport cu fiecare dintre cetățenii plătitori de impozite (în situația avută în vedere de instanță, organul fiscal a stabilit o listă cu angajații anumiți care au primit abonamente pentru vizitarea centrului de fitness, și a concluzionat că aceștia au avut venituri în natură pe data baza Codului fiscal al Federației Ruse). În același timp, următoarea concluzie a Curții Supreme pare extrem de importantă: pentru a asigura respectarea cerințelor Codului Fiscal al Federației Ruse pentru plata impozitului calculat pentru cetățeni de către agenții fiscali, prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse impun agenților fiscali obligația de a ține evidența veniturilor primite de la aceștia de către persoanele fizice în perioada fiscală. Îndeplinirea necorespunzătoare a acestei obligații în cazul în care beneficiul economic primit de cetățeni nu a fost impersonal (poate fi divizat în mod obiectiv) nu ar trebui să servească drept împrejurare de excludere a răspunderii agentului fiscal pentru nereținerea și remiterea impozitului la buget. Prin urmare, în această situație, tragerea la răspundere a agentului fiscal sub forma unei amenzi, conform prevederilor Codului fiscal al Federației Ruse, ar trebui considerată acceptabilă chiar și în cazul în care agentul fiscal nu a ținut în mod corespunzător evidența veniturilor primite. de către angajați, iar cuantumul amenzii a fost stabilit de organul fiscal pe baza întregului cost al serviciilor plătite pentru angajați.
Contribuții la fonduri extrabugetare
În ceea ce privește impozitarea contribuțiilor de asigurări la fondurile extrabugetare pentru plățile specificate sau alte cheltuieli de sport și educație fizică ale angajatorului, caracter personal, atunci trebuie avută în vedere poziția stabilă a autorităților de reglementare: plățile neimpozabile trebuie menționate în articolele din legile privind primele de asigurare, cuprinzând liste de excepții de la baza impozabilă de calcul a contribuțiilor.
Cu toate acestea, în Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (denumită în continuare Legea N 212-FZ), precum și în Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ „Cu privire la asigurări sociale din accidente de muncă și boli profesionale” (denumită în continuare Legea nr. 125-FZ), plățile compensatorii către angajați pentru achiziționarea de abonamente la săli de sport și piscine nu sunt denumite direct. Prin urmare, poziția autorităților de reglementare este clară - astfel de plăți ar trebui să facă obiectul contribuțiilor la fonduri extrabugetare (FTS al Rusiei pentru Moscova din 29.08.2008 N 21-11/082010@, FSS RF din 17.11.2011 N 14-03-11/08- 13985 (referitor la întrebarea: Ar trebui percepute prime de asigurare pentru următoarele plăți către angajații unei organizații: cheltuieli de divertisment; plata serviciilor centrelor de fitness?) și clauza 1 a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 06.08.2010 N 2538-19).
Referitor la practica judiciara, apoi merge adesea în favoarea contribuabililor. Să ne referim în primul rând la Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 29 iulie 2014 N VAS-9218/14 „Cu privire la refuzul de a transfera cazul la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse”. În cadrul ședinței de judecată s-a avut în vedere următoarea situație. Fondul de pensii Federația Rusă (denumită în continuare Fond) a adus Compania în fața justiției pentru neincluderea ilegală în baza de date la calcularea primelor de asigurare, în special, sumele plăților către angajații săi pentru serviciile de piscine (aceste plăți sunt prevăzute de localul act juridic„Regulamentul societății privind plățile sociale”). Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a susținut Compania, recunoscând drept legitimă poziția instanțelor, potrivit căreia simplul fapt al existenței unui raport de muncă între un angajator și angajații săi nu indică faptul că toate plățile acumulate către angajați reprezintă plata pentru munca lor. Plăți natura sociala, în baza unui contract colectiv, nestimulator, nedepinzând de calificarea lucrătorilor, complexitatea, calitatea, cantitatea, condițiile muncii în sine, nu sunt remunerații pentru lucrători (remunerarea muncii), inclusiv pentru că nu sunt prevăzute pentru contracte de munca. Pe baza celor de mai sus, instanțele au recunoscut că aceste plăți nu sunt supuse primelor de asigurare și nu sunt supuse includerii în baza de calcul a primelor de asigurare. Completul de judecători, după ce a analizat argumentele cuprinse în cererea Fondului și a analizat documentele anexate acesteia, nu a găsit niciun temei pentru transferarea cauzei la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse.
Alte hotărâri judecătorești în care aderă la punctul de vedere conform căruia simplul fapt al existenței unui raport de muncă între un angajat și un angajator nu constituie un temei pentru a crede că toate plățile care le revin sunt supuse contribuțiilor de asigurare - Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 14 noiembrie 2013 N VAS-15670 /13, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 mai 2013 N 17744/12, Curtea a patra de apel de arbitraj din 24 decembrie 2013 N, FAS Nord -Cartierul de Vest din data de 20 februarie 2014 N F07-184/14 în cazul N A44-3042/2013, Curtea de Arbitraj Districtul Volga-Vyatka din 27 octombrie 2014 N F01-4317/14 în dosarul N A43-2494/2014, a optsprezecea Curte de Apel de Arbitraj din 30 mai 2016 N 18AP-5005/16. Ultimele două au luat în considerare problema asigurării angajaților cu abonamente la complexul sportiv și de agrement.
Prin urmare, dacă Organizația aderă la poziția de mai sus judiciar, atunci trebuie să fie pregătită să o apere în instanță. Este posibil ca autoritățile de reglementare să insiste ca plățile (inclusiv compensațiile) de către o organizație către angajați, făcute să plătească pentru activitățile lor sportive, să fie supuse primelor de asigurare, așa cum se fac în cadrul raportului juridic de muncă dintre angajat și angajator, în special în cazul în care astfel de plăți sunt prevăzute prin contracte de muncă.
Taxa pe valoarea adăugată
Unii autori consideră că includerea achiziției de abonamente la cluburi de fitness, piscine sau săli de sport pentru angajați în pachetul social poate duce la riscuri de TVA. În opinia lor, dacă o organizație oferă angajaților abonamente sportive gratuit, acest lucru ar trebui considerat un transfer gratuit al drepturilor de proprietate. Prin urmare, autoritățile fiscale pot solicita companiei să perceapă TVA la costul abonamentelor emise angajaților (Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, în opinia noastră, o astfel de interpretare nu este suficient de fundamentată. Mai mult, în acest caz, Organizația nu a achiziționat abonamente pe cont propriu, ci a compensat costul acestora cu bani, adică. a transferat bani angajaților, nu drepturi de proprietate. În acest sens, nu o considerăm supusă TVA-ului.
Nota:
Există, de asemenea, posibilitatea oficializării plății de bani către angajați nu ca compensație conform clauzei 32 din Lista model, ci ca transfer. numerarîn baza acordurilor de cadou. Consecințele fiscale următoarele.
Pentru impozitul pe venit, suma donată cu siguranță nu va fi recunoscută drept cheltuială fiscală în conformitate cu clauza 2 a art. 574 din Codul civil al Federației Ruse, acordul de cadou trebuie făcut în scris în cazul în care donatorul este persoană juridică iar valoarea cadoului depășește trei mii de ruble.
O problemă mai complexă este problema contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale (asigurări și boli profesionale). În conformitate cu Legea N 125-FZ, obiectul impozitării cu prime de asigurare îl constituie plățile și alte remunerații acumulate de asigurați în favoarea asiguraților în cadrul relațiilor de muncă și contracte civile, al cărei obiect este prestarea muncii și (sau) prestarea de servicii, acorduri de comandă a autorului, dacă în conformitate cu aceste acorduri clientul este obligat să plătească asigurătorului prime de asigurare.
În acest caz, baza de calcul a primelor de asigurare se determină ca suma plăților de mai sus și a altor remunerații acumulate de asigurați în favoarea asiguraților, cu excepția sumelor specificate în Legea nr. 125-FZ.
Valoarea cadourilor primite de angajati de la angajatori nu este specificata in Legea nr. 125-FZ. Legea nr.125-FZ mentioneaza doar sume asistenta financiara furnizate de angajatori angajaților lor, care nu depășesc 4.000 de ruble per angajat pe perioadă de facturare. Totodata, la incheierea unui contract civil de cadou, obiectul contractului il reprezinta transferul dreptului de proprietate asupra bunului, si nu prestarea de munca sau prestarea de servicii. Prin urmare, în virtutea Legii N 125-FZ, plata nu este supusă primelor de asigurare din NS și PZ. Cu toate acestea, dacă nu s-au încheiat contracte de cadouri scrise cu angajații, există riscul ca Fondul de Asigurări Sociale să insiste să percepe contribuții pentru asigurare față de NS și PZ la costul cadoului.
Există un alt risc. Din moment ce donatarii indivizii sunt angajați ai Organizației, autoritățile de reglementare pot interpreta situația în sensul că donația are loc în cadrul relațiilor de muncă, iar în conformitate cu paragraful 1 al art. 20.1 din Legea 125-FZ, sumele donate trebuie să fie supuse primelor de asigurare. Având în vedere tendința autorităților de reglementare de a considera faptul existenței unui raport de muncă între un angajat și un angajator ca bază pentru impunerea contribuțiilor de asigurare pentru toate plățile acumulate acestora, acestea pot insista asupra perceperii contribuțiilor pentru sume care depășesc 4.000 de ruble. pe angajat. În acest caz, Organizația trebuie să fie pregătită să-și apere interesele în instanță.
Vă recomandăm să vă familiarizați cu următoarele materiale:
- . Cheltuieli pentru plata cursurilor în secțiile de sport, cluburi sau cluburi (fitness), vizite la evenimente de educație fizică (sport) (în scopuri de impozit pe profit);
- . Contabilitatea cadourilor angajaților.
Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Bulantsov Mihail
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
auditor, membru al MAP Elena Melnikova
Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.
Până la 0,2% din costurile de producție ale companiei pot fi utilizate pentru finanțarea activităților sportive.
Începând de anul viitor, angajații aproape oricărei companii vor putea cere angajatorilor să plătească cursurile din cluburile de fitness sau alte activități sportive. Valery Korzh, directorul departamentului de condiții de muncă și protecția muncii din cadrul Ministerului Muncii din Rusia, a declarat despre acest lucru pentru Izvestia.
„Recent, Lista standard de măsuri implementate anual de angajator pentru îmbunătățirea condițiilor și siguranței muncii și reducerea nivelurilor de riscuri profesionale a fost completată cu măsuri care vizează dezvoltarea culturii fizice și sportului populației active”, a spus el. — Totodată, în conformitate cu finanțarea măsurilor de îmbunătățire a condițiilor și siguranței muncii, angajatorilor li se asigură în cuantum de cel puțin 0,2% din valoarea costurilor pentru producția de produse (lucrări, servicii).
După cum a explicat Valery Korzh, o listă specifică de activități este întocmită individual pentru fiecare companie, iar dacă nu există activități obligatorii (de exemplu, achiziționarea de îmbrăcăminte de lucru), atunci colectivele de muncă pot oferi angajatorului banii alocați pentru a-și plăti pentru fitness. si activitati sportive. La urma urmei, angajatorul trebuie să convină asupra listei finale cu sindicatul sau alt reprezentant colectiv de muncă.
„De obicei, astfel de planuri sunt întocmite pentru un an”, clarifică Valery Korzh. - Și mai departe anul curent Cel mai probabil, astfel de planuri au fost deja întocmite, astfel încât colectivele de muncă pot insista asupra modificărilor planurilor de anul viitor și pot lua parte la pregătirea lor acum.
Conform Listei model, aceasta poate fi o compensație pentru angajații pentru a plăti pentru sport în cluburi și secții; organizarea și desfășurarea activităților de educație fizică și sănătate, inclusiv remunerarea metodologilor, antrenorilor, specialiștilor medicali implicați în implementarea acestor activități, achiziționarea, întreținerea și reînnoirea echipamentului sportiv, instalarea de noi și (sau) reconstrucția spațiilor existente și a terenurilor pentru sport, crearea și dezvoltarea de educație fizică și cluburi sportive organizate în scopul implicării în masă a cetățenilor în educația fizică și sportul la locul de muncă.
Întrebare - Răspuns
Este posibilă privatizarea spațiilor rezidențiale fără acordul unuia dintre membrii familiei chiriașului care locuiesc împreună?
În conformitate cu art. 2 din Legea Federației Ruse din 07/04/1991 (modificată la 06/11/2008) „Cu privire la privatizarea fondului de locuințe în Federația Rusă” cetățenii Federației Ruse care ocupă spații rezidențiale în condiții de închiriere socială au dreptul, cu acordul tuturor membrilor adulți ai familiei care locuiesc împreună, precum și al minorilor cu vârsta cuprinsă între 14 și 18 ani, să dobândească proprietatea asupra acestor spații în condițiile prevăzute de lege, alte reglementărilor Federația Rusă și entitățile constitutive ale Federației Ruse. Spațiile de locuit sunt transferate în proprietate comună sau în proprietatea uneia dintre persoanele care locuiesc împreună, inclusiv minorii.
Conform părții 4, dacă un cetățean încetează să mai fie membru al familiei chiriașului spației rezidențiale în temeiul unui contract de închiriere socială, dar continuă să locuiască în spațiile rezidențiale ocupate, el își păstrează aceleași drepturi ca și chiriașul și membrii acestuia. familia lui.
Articolul 69. Drepturile și obligațiile membrilor de familie ai unui chiriaș rezidențial în temeiul unui contract de închiriere socială
1. Membrii familiei unui chiriaș al unui loc rezidențial în temeiul unui contract de închiriere socială includ soțul acestuia care locuiește cu acesta, precum și copiii și părinții acestui chiriaș. Alte rude și persoanele aflate în întreținere cu dizabilități sunt recunoscute ca membri...
Ieri, deputații fracțiunii „O Rusie Justă” din Duma de Stat Oleg Nilov și Alexey Chepa au prezentat în cele din urmă un proiect de lege senzațional la Duma de Stat, potrivit căruia angajatorul și statul vor plăti angajații pentru fitness. Presa a scris că un astfel de proiect de lege a fost elaborat în septembrie anul trecut.
„În cazul activităților sportive sistematice ale unui angajat în organizații (autorizate) de cultură fizică și sport... care vizează pregătirea fizică a acestuia, salariatului i se rambursează cheltuielile plătite pentru astfel de activități și se confirmă prin documente care atestă regularitatea vizitelor angajatului. la organizarea culturii fizice și sportive”, se arată în textul postat în baza de date electronică a Dumei de Stat.
Cu toate acestea, după cum s-a dovedit, deputații au introdus în proiectul de lege o serie de restricții care îl fac parțial lipsit de sens: nu toată lumea va putea să facă sport în detrimentul angajatorilor și a bugetului federal și vor primi foarte puțini bani. .
Așadar, potrivit proiectului de lege, cetățenii vor putea conta pe o compensație pentru 50% din costurile anuale de fitness de la angajator și încă 25% de la bugetul de stat. Dar doar cei care au lucrat în organizație mai mult de trei ani și au experiență continuă vor putea pretinde plăți.
Se prevede ca valoare totală compensația lunară prevăzută de modificări nu poate depăși 25% din valoarea salariului minim prevăzut pentru regiunea în care „salariatul își desfășoară activitatea muncii". La Moscova, salariul minim este de 14 mii, aici pot plăti aproximativ 3,5 mii de ruble pe lună. Dar salariul minim mediu în Rusia este de aproximativ 6 mii de ruble pe lună, așa că un angajat lunar va putea primi maximum de puțin mai mult de 1 mie de freci.
În plus, pentru a primi compensații, un angajat este obligat să frecventeze cel puțin 75% din cursurile de la club și să aducă certificate de acolo la serviciu.
Totuși, deputații susțin că proiectul de lege „va crește numărul cetățenilor implicați în sport, va crește profiturile organizațiilor care își încurajează angajații să desfășoare astfel de activități prin creșterea capacității de muncă și a productivității acestora, în același timp cu creșterea profiturilor organizațiilor prin îmbunătățirea aptitudinea fizică a angajaților săi, va presupune și o reducere a cheltuielilor companiei pentru tratamentul angajaților aflați în concediu medical.”
Anterior, Ministerul Muncii recomanda ca angajatorilor să plătească pentru fitness. În urmă cu un an, el a schimbat lista standard de măsuri implementate anual de angajator pentru îmbunătățirea condițiilor și siguranța muncii și reducerea nivelului riscurilor profesionale. În listă a apărut o coloană: „evenimente care vizează dezvoltarea culturii fizice și sportului în rândul populației active”.
Aceasta înseamnă că Ministerul Muncii obligă întreprinderile să acorde atenție promovării sportului în rândul angajaților, dar sub ce formă este la latitudinea angajatorilor să decidă.
Pot plăti pentru diverse evenimente sportive, de exemplu, să cumpere un abonament anual la un club de fitness pentru angajați sau să organizeze un teren de fotbal, sală de sport etc. pentru ei.
Un angajator își poate invita și angajații să antreneze, de exemplu, yoga, sau poate să organizeze gimnastică industrială în stilul producției sovietice. Pentru astfel de activități pot fi alocate cel puțin 0,2% din costurile de producție.
Și totuși, din punctul de vedere al legislației actuale, obligația angajatorilor de a-și plăti angajații pentru vizitarea cluburilor de fitness nu poate fi numită în totalitate o datorie.
Lista este doar tipică și, conform legii, fiecare întreprindere își elaborează ea însăși o listă proprie, deja specificată, de acțiuni care vizează îmbunătățirea condițiilor de muncă. Și lista acestor activități include nu numai dezvoltarea culturii fizice. Angajatorul poate stabili cât de mult au nevoie angajații de activități sportive pe baza specificului riscurilor profesionale sau chiar a activităților companiei. Nimeni nu-l împiedică să facă un simplu stand și să atârne pe el poze despre beneficiile unui stil de viață sănătos, dar să nu plătească pentru activitățile sportive în sine.
Însă angajatorul trebuie să-și coordoneze lista cu forța de muncă sau cu sindicatul. Iar reprezentanții forței de muncă, precum și sindicatul, mai pot cere de urgență angajatorului să plătească angajații pentru fitness.
Anul trecut, centrul de cercetare al portalului Superjob a realizat un sondaj cu privire la modul în care rușii ar reacționa dacă angajatorilor li s-ar cere să le ofere angajaților posibilitatea de a se angaja în fitness. Două treimi dintre femei și puțin peste jumătate dintre bărbați au spus că ar fi pozitiv în această privință.
Se pare că majoritatea populației din Rusia este implicată în sport într-o măsură sau alta. Astfel de date sunt furnizate de VTsIOM. Potrivit unui sondaj al sociologilor, anul acesta 61% au răspuns afirmativ la întrebarea despre practicarea sportului, anul trecut cifra a fost de 52%, în 2006 - 44%. 16% dintre respondenți fac sport în mod regulat tinerii se încadrează în această categorie în primul rând: aceștia sunt în mare parte tineri cu venituri și studii;
Potrivit analistului principal al VTsIOM Stepan Lvov, citat de RIA Novosti, bunăstarea rușilor a crescut și acum au timp să aibă grijă de ei înșiși și să nu se gândească doar la „probleme urgente”.
"ÎN societatea modernă există un cult al corpului sănătos”, amintește el.
Sondajul a mai arătat că jumătate dintre ruși își urmăresc dieta. O treime dintre respondenți au spus că încearcă doar să mănânce produse sanatoase, fiecare al șaptelea urmează o dietă: aleasă independent (10%) sau recomandată de medic (5%).
În același timp, locuitorii ambelor capitale se gândesc la alimentație adecvată mult mai des decât în alte orașe.