Для характеристики использования основного капитала применяется система обобщающих, стоимостных, относительных и натуральных показателей (табл.). В условиях рыночной экономики наиболее общим показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия, является рентабельность капитала – отношение прибыли к авансированной среднегодовой стоимости основного и оборотного капитала. Этот показатель может быть определен по отношению к основным фондам и составлен в динамике.
К числу обобщающих показателей уровня использования основного капитала относятся фондоотдача и фондоемкость.
Фондоотдача выражает отношение стоимости продукции, изготовленной за год (или задругой период времени), к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Этот показатель может быть рассчитан по объему продаж, реализованной или отгруженной продукции.
Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче, она выражает отношение стоимости основных фондов к объему продукции.
При расчете этих показателей среднегодовую стоимость капиталаследует исчислять не как средне балансовую, а исходя из расчета среднегодовых цен .
Фондоемкость может быть определена на единицу продукции в натуральном выражении и на рубль ее стоимости.
Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля действующего основного капитала; показатель фондоемкости отражает величину стоимости основных фондов, необходимую для получения данного объема продукции.
Показатели фондоотдачи (капиталоотдачи) применяются в основном для анализа уровня использования действующих фондов, а показатель фондоемкости – главным образом для планирования потребности в основных фондах и капитальных вложениях при перспективном планировании или разработке новых проектов.
Если стоимость основного капитала предприятия составляет 12 млрд. руб., а продукции выпущено за год на 24 млрд. руб. то фондоотдача составит 2 руб., а фондоемкость – 50 коп. Если фондоотдача увеличится на 20 коп, объем продукции составит 26,4 млрд. руб., а фондоемкость снизится до 45 коп., то прирост продукции за счет лучшего использования фондов составит: 12 (2,20–2.0) – 240 млн. руб. Относительная экономия капитальных вложений будет равна:
26,4 (50 – 45) = 1,33 млрд. руб.
Если предположить, что средняя выработка на предприятии составила 16 млн. руб., то относительное высвобождение работающих за счет лучшего использования основных фондов составит: (26,4 – 26.0): 16 = 150 чел. При среднегодовой заработной плате 7500 тыс. руб., экономия затрат на заработную плату составит:
7500 150= 1125 млн. руб.
Снижение себестоимости за счет амортизационных отчислений можно подсчитать, умножив экономию на капитальных вложениях на среднегодовую норму амортизации, сложившуюся на предприятии в базисном году. Предположим, что она составила 9%. Тогда 1,32 0,09 = 118,8 млн. руб.
Если в каждом рубле продукции 10 коп. составляла прибыль, то увеличение прибыли за счет роста фондоотдачи составило: (26,4 – 24,0) 0,1 = 240 млн. руб.
Даже на условном примере видно, что повышение фондоотдачи дает огромный экономический эффект.
Все показатели использования основных средств могут быть объединены в три группы:
· показатели экстенсивного использования основных средств (уровень использования по времени);
· показатели интенсивного использования основных фондов (уровень использования по мощности (производительности) ;
· показатели интегрального использования основных средств, учитывающие совокупное влияние всех факторов - как экстенсивных, так и интенсивных .
К первой группе показателей относятся:
· коэффициент экстенсивного использования оборудования;
· коэффициент сменности работы оборудования;
· коэффициент загрузки оборудования;
· коэффициент сменного режима времени работы оборудования .
Коэффициент экстенсивного использования оборудования (К экст.) определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану, т.е.
Пример. Если за смену, продолжительность которой 8 ч. при планируемых затратах на проведение ремонтных работ 1 ч., фактическое время работы станка составило 5 ч., то коэффициент его экстенсивного использования будет равен 0,71 . Это означает, что плановый фонд времени работы станка использован лишь на 71%.
Коэффициент сменности работы оборудования определяется отношением общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к количеству станков, работавших в наибольшую смену. Исчисленный таким образом коэффициент сменности показывает, во сколько смен в среднем ежедневно работает каждая единица оборудования.
Пример: Упрощенный способ расчета коэффициента: в цехе установлено 270 единиц оборудования, из которых в первую смену работало 200 станков, во вторую - 190. Коэффициент сменности составит 1,44 [(200+190) : 270].
Предприятия должны стремиться к увеличению коэффициента сменности работы оборудования, что ведет к увеличению выпуска продукции при тех же наличных фондах.
Коэффициент загрузки оборудования характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве, и рассчитывается как отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Таким образом, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоемкости изделий. На практике коэффициент загрузки обычно принимают равным величине коэффициента сменности, уменьшенной в два раза (при двухсменном режиме работы) или в три раза - при трехсменном режиме.
В нашем примере: Кзагр = 1,44: 2 = 0,72.
На основе показателя сменности работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены.
В нашем примере: Если продолжительность смены на предприятии 8 ч., то данный показатель составит 0,18 (Ксм.р = 1,44: 8 = 0,18).
Однако процесс использования оборудования имеет и другую сторону. Помимо его внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Оборудование может быть загружено полностью, может работать на холостом ходу и в это время вообще не производить продукции, а может, работая, выпускать некачественную продукцию. Во всех этих случаях, рассчитывая показатель экстенсивного использования оборудования, формально мы получим высокие результаты. Однако, как видно из приведенных примеров, они еще не позволяют сделать вывод об эффективном использовании основных фондов.
Полученные результаты должны быть дополнены расчетами второй группы показателей - интенсивного использования основных фондов, отражающих уровень их использования по мощности (производительности) .
Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, т.е. прогрессивной технически обоснованной производительности. Для расчета этого показателя используют формулу:
Пример. В течение смены станок фактически проработал 5 ч. Вычисляя теперь коэффициент интенсивного использования оборудования, мы абстрагируемся от 3 ч. простоев станка и анализируем эффективность его эксплуатации в течение 5 ч. работы. Предположим, что по паспортным данным выработка станка составляет 100 ед. продукции в час, а фактически за 5 ч. работы она составила 80 ед. продукции в час. Тогда Кинт. - 80:100 =0,8. Это означает, что по мощности оборудование использовалось лишь на 80%.
К третьей группе показателей использования основных фондов относятся коэффициент интегрального использования оборудования ., показатели фондоотдачи и фондоемкости продукции.
Коэффициент интегрального использования оборудования определяется как произведение коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности).
В нашем примере: Кэкст "= 0?71. K„HT = 0^8, следовательно, коэффициент интегрального использования оборудования будет равен: Кинт.ф = 0,71 X 0,8 = 0,57.
Таким образом, значение этого показателя всегда ниже значений двух предыдущих, так как он учитывает одновременно недостатки и экстенсивного, и интенсивного использования оборудования. С учетом обоих факторов станок используется лишь на 57%.
) – это активы предприятия, которые используются в производственной и непроизводственной деятельности предприятия, которые используются на протяжении нескольких операционных циклов (или календарных лет). В процессе эксплуатации основные средства постепенно, в заранее определённых частях переносят свою стоимость на конечный продукт (амортизационные отчисления).
Основные средства за функциональным назначением делятся на:
производственные и не производственные
.
Основные средства состоят из материальных и нематериальных фондов. Часто, при классификации основных средств, на материальные и не материальные, принято разделять их с помощью следующих определений:
– это то, к чему можно «прикоснутся», а
нематериальные
это то, что существует, но не имеет формы (нельзя прикоснуться). К материальным основным фондам относят:
- Дома;
- Сооружения;
- Машины и оборудование;
- Энергетическое оборудование;
- Информационное оборудование;
- Скот (рабочий, племенной, продуктивный);
- Многолетние насаждения (сады, виноградники и т.п.);
- Прочие материальные средства.
Нематериальные средства на предприятии представлены в виде:
- компьютерных программ;
- лицензий;
- патентов;
- авторских идей;
- Новаций;
- наукоемких производственных процессов и технологий.
К примеру, если предприятие использует уникальное оборудование в процессе своего производства, приобретённое у венчурной компании, то само оборудование будет материальным средством, а права на его использование ( , лицензия, и т.п.) будет нематериальным средством.
Основные средства так же принято классифицировать за характеристиками, которые наведены на рисунке.
При использовании основных средств очень важно знать их объективную оценку. С помощью оценки формируется величина основного капитала, рассчитываются амортизационные отчисления, и анализируется эффективность использования основных фондов. Выбор неправильного способа оценки исказит представление менеджмента и акционеров о реальном положении дел на предприятии, что повлечет за собой принятие неправильных управленческих решений. Объективная оценка основных фондов так же влияет и на решения инвесторов, о привлекательности инвестиций и степени их риска.
В процессе составления финансовых отчетов, стоимость основных средств отображается в первом разделе актива «Баланса». Там они представлены с помощью первоначальной и остаточной стоимости.
В процессе анализа финансового состояния фирмы могут использоваться и другие способы оценки:
1. Первоначальная (до переоценки)
– это стоимость активов в момент их приобретения и записи в балансе предприятия. То есть первоначальная стоимость устанавливается в размере расходов предприятия на приобретение основных средств в балансе предприятия;
2. Остаточная (до переоценки)
– это стоимость основных фондов за вычетом износа. Рассчитывается путем отнимания от полной первоначальной стоимости сумы износа (амортизационных отчислений);
3. Восстановительная (переоцененная)
– при некоторых ситуациях фирма нуждается в полной переоценке своих активов. В этом случае все активы заново заносятся в баланс предприятия, по суме их стоимости на момент переоценки;
4. Остаточная восстановительная (переоцененная)
– это стоимость, которая насчитывается путем переоценки первичной остаточной стоимости;
5. Ликвидационная
– это сума средств, которая может быть получена при ликвидации основных средств (сдача на металлолом, перепродажа, и т.д.);
6. Справедливая
– это стоимость, которая устанавливается в процессе обмена основных средств между заинтересованными покупателями.
Показатели эффективности использования основных средств
Показатели эффективности использования основных средств можно поделить на две группы:
1) показывает состояние основных фондов;
2) показывает эффективность использования основных фондов.
В первую группу описывающую состояние основных фондов относятся такие показатели как:
- коэфф. износа;
- коэфф. годности;
- коэфф. прироста основных фондов;
- коэфф. выбытия;
- коэфф. фондовооруженности.
Коэффициент износа (Ки)
– определяет часть из основных средств фирмы, которая уже поддалась износу в процессе хозяйственной деятельности. Рассчитывается отношением суммы износа на сумму первоначальной стоимости основных фондов.
Коэффициент годности
- показывает, сколько основных средств предприятия еще не поддались износу. Формула для расчета:
Кгод. = 1 – Ки
. Если коэффициент годности растет, а коэффициент износа падает, то на фирме создается условия для более эффективного и рационального использования основных средств.
Коэффициент обновления основных средств
(Коб)
– показатель в процентном исчислении, показывающий ту часть из основных средств, которая была введена в эксплуатацию в текущем периоде.
Рассчитывается по формуле:
Коэффициент выбытия (Квы) – показывает, какая часть из общих активов предприятия выбыла из его собственности под действиями различных факторов (продажа, полный износ) в текущем периоде.
Рассчитывается как:
Фондовооруженость
– показывает, сколько основных средств припадает на одного работника.
Ко второй группе показателей, которые характеризируют эффективность использования основных средств, относятся:
Фондоемкость;
Фондоотдача;
основных средств.
Фондоемкость
– это показатель, обратный фондоотдачи. Он показывает, сколько основных средств (в рублях) участвовало в создании продукции в размере одного рубля.
Фондоотдача
показывает, сколько продукции, произведенной за год, припадает на среднегодовую стоимость основных фондов, в денежном исчислении. То есть, сколько продукции в рублях производиться на один основных фондов.
Рассчитывается показатель по формуле:
Рентабельность
основных фондов показывает, сколько прибыли припадает на среднегодовую стоимость основных фондов.
Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш
При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия исследуются показатели состояния и эффективности использования основных средств.
К показателям состояния основных средств относятся:
коэффициент износа,
коэффициент годности,
коэффициент обновления,
коэффициент выбытия.
Степень использования основных фондов в денежном выражении определяют следующие показатели:
фондоотдача,
фондоемкость,
фондовооруженность.
Коэффициент износа основных средств – показатель, характеризующий среднюю изношенность средств труда. Он определяется как отношение суммы амортизации основных средств к первоначальной их стоимости.
Коэффициент годности основных средств – показатель, характеризующий их состояние на определенную дату. Он исчисляется отношением остаточной стоимости основных средств к первоначальной их стоимости и является величиной, обратно пропорциональной величине коэффициента износа основных средств.
Коэффициент обновления основных средств – показатель, характеризующий долю введенных в действие в данном периоде новых основных средств в общей их стоимости. На конец периода он определяется отношением стоимости вновь введенных в действие основных средств за рассматриваемый период к стоимости всех основных средств на конец периода при предположении, что за рассматриваемый период все вновь поступившие основные средства сохранились.
Коэффициент выбытия основных производственных фондов рассчитывается, как отношение стоимости выбывших в течении года основных средств к стоимости основных средств на конец года.
Показатель фондоемкости оборудования рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных средств к объему производства продукции.
Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача : отношение объема производства продукции (работ, услуг) к среднегодовой балансовой стоимости основных производственных средств.
Фондовооруженность – это стоимость основных средств, приходящихся на одного рабочего. Этот показатель исчисляется отношением среднегодовой стоимости действующих производственных основных средств к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену.
Воспроизводство основных средств
Использование амортизационных отчислений направлено на воспроизводство основных средств. В реальных условиях, особенно при инфляции, этих средств обычно не достаточно не только на расширенное, но и на простое воспроизводство. Поэтому для эффективного воспроизводства необходимы и другие источники.
Финансирование процесса формирования основных средств может осуществляться за счет следующих основных источников:
средств учредителей, передаваемых в момент создания предприятия или уже в процессе его функционирования;
собственных ресурсов предприятия, созданных в процессе его уставной деятельности;
средств, полученных предприятием на заемной основе в форме целевых банковских ссуд;
ассигнований из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов;
аренды, и ее разновидности – лизинга.
Различают простое и расширенное воспроизводство основных средств.
Простое воспроизводство предполагает восстановление первоначальных свойств объекта основных средств или его замену на аналогичный объект по техническим и технологическим свойствам.
К числу основных форм простого воспроизводства относят:
текущий ремонт – процесс частичного восстановления функциональных свойств и стоимости основных средств в процессе их обновления (замена деталей, узлов);
капитальный ремонт – процесс частичной или полной замены отдельных элементов основных средств, включая базовые, а также полного восстановления основных средств.
приобретение новых видов основных средств.
При расширенном воспроизводстве предполагается реконструкция или модернизация объекта основных средств, замещение объекта более современным, улучшенным аналогом.
Реконструкция представляет собой полное или частичное переоборудование и переустройство предприятия с заменой морально устаревшего и физически изношенного оборудования, механизацией и автоматизацией производства, устранением диспропорций в технологических звеньях и вспомогательных службах.
Техническое перевооружение включает комплекс мероприятий по повышению до современных требований технического уровня отдельных участков производства, агрегатов, установок путем внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, модернизации и замене устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным; устранению узких мест, совершенствованию организации и структуры производства.
Основные средства - это совокупность материальных активов предприятия в форме средств труда, ожидаемый срок полезного использования которых превышает один год, которые многократно участвуют в операционном процессе и переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции по частям.
К основным средствам относятся:
- · здания,
- · сооружения,
- · машины и оборудование,
- · измерительные и регулирующие приборы и устройства,
- · жилища,
- · вычислительная техника, оргтехника,
- · транспортные средства,
- · инструмент,
- · производственный и хозяйственный инвентарь,
- · рабочий, продуктивный и племенной скот,
- · многолетние насаждения,
- · прочие виды материальных основных фондов
По характеру использования в деятельности предприятия основные средства бывают “производственные” и “непроизводственные”.
К производственным основным средствам относят объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности. Это те основные фонды, которые принимают участие в производственном процессе непосредственно, (т. е. станки, оборудование) или создают условия для производственного процесса (т. е. здания и сооружения производственного назначения).
Использование непроизводственных основных средств не имеет цели систематического получения прибыли. Они используются для культурно-бытовых нужд работников предприятия (основные средства жилищно-коммунального хозяйства, учреждений науки, культуры, здравоохранения, клубов, стадионов, детских садов и т. п.). Непроизводственные основные средства также числятся на балансе предприятия, но сосредоточены в социальной сфере.
По степени участия в производственном процессе основные фонды делятся на:
- 1) Активную часть (машины, оборудование) непосредственно влияют на производство, количество и качество продукции. Их участие может быть измерено количеством часов работы, объемом работ.
- 2) Пассивную часть (здания, сооружения) - создают необходимые условия для производственного процесса.
Для анализа основных средств используют следующие виды их денежной оценки
- 1. Первоначальная стоимость - фактическая стоимость приобретения или строительства объекта основных средств, включая затраты на доставку и монтаж.
- 2. Остаточная стоимость - первоначальная стоимость объекта основных средств за вычетом суммы начисленного износа. Выражает стоимость основных средств, еще не перенесенную на изготовленную продукцию.
- 3. Восстановительная стоимость - стоимость воспроизводства объекта основных средств в новых производственных условиях. Определяется в процессе переоценки.
Показатели движения основных средств :
- 1) Коэффициент обновления основных средств характеризует интенсивность обновления основных средств. Показывает, какую долю составляли новые основные средства в общей величине основных средств, имевшихся на предприятии на конец периода.
- 2) Коэффициент выбытия основных средств характеризует интенсивность выбытия основных средств. Показывает, какая часть основных средств, имевшихся к началу периода, выбыла в течение периода из-за износам и ветхости.
В процессе эксплуатации основные средства подвергаются физическому и моральному износу. Показатели технического состояния основных средств :
- 1) Коэффициент износа характеризует степень изношенности основных средств.
- 2) Коэффициент годности характеризует производственную способность основных средств. Чем он выше, тем лучше качественное состояние основных средств.
Показатели эффективности использования основных средств:
- 1) Фондоотдача - важнейший показатель эффективности использования основных средств. Показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) было произведено в расчете на 1 рубль основных средств. Чем выше фондоотдача, тем более эффективно используются основные средства предприятия.
- 2) Фондоемкость показывает, какой объем основных средств (в стоимостном выражении) приходится в расчете на 1 рубль произведенной продукции. Рост фодоемкости говорит о том, что производство становится более затратным, а значит эффективность использования основных средств снижается.
- 3. Фондорентабельность показывает размер прибыли на 1 рубль стоимости основных средств
Фондорентабельность = прибыль от реализации / среднегодовая стоимость осн. средств *100%
Пути повышения эффективности использования основных средств
- 1 Экстенсивный - увеличение загрузки основных средств во времени
- 2. Интенсивный - увеличение загрузки основных средств по мощности, в т.ч. путем модернизации
Для определения эффективности использования основных фондов рассчитывается ряд показателей и коэффициентов. Все показатели для характеристики использования средств труда можно разделить на группы:
I. Обобщающие показатели, применяемые для характеристики использования основных фондов на всех уровнях национальной экономики - для предприятий, отраслей и национального хозяйства в целом. К ним относят: фондоотдачу, фондорентабельность, Фондоемкость, фондовооруженность труда.
Фондоотдача - стоимость произведенной продукции, приходящаяся на один рубль основных средств.
В планировании и анализе эффективности производства применяется несколько методов расчета фондоотдачи: либо по товарной (Тп), либо по реализованной (Рп), либо по чистой продукции (Чп). Применение того или иного показателя исходит из конкретных целей.
Ф 0 = Рп (Тп, Вп, Чп) / С сг (руб./руб.)
Где: С сг - средняя стоимость основных фондов за определенный период.
Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче. Определяет долю основных средств в каждом рубле произведенной продукции.
Позволяет планировать потребность в средствах труда и рассчитывается по формуле:Ф емк = С сг / Рп (Тп, Вп, Чп) или Ф емк = 1 / Ф 0 (руб./руб.)
Фондоотдача должна иметь тенденцию к росту, а Фондоемкость - к снижению.
Фондорентабельность (Ф R) - процент полученной прибыли (валовой или чистой), приходящейся на один рубль основных средств.
| Ф R = П вал (П чист) / С сг * 100%
Фондовооруженность труда (Фв тр) - показатель уровня оснащенности работников материальной сферы основными средствами (стоимость основных средств в расчете на одного работника или рабочего предприятия/
Фв тр = С сг / Ч сп (руб. / чел.)
Где: Ч сп - среднесписочная численность работников организации за определенный период, чел.
II. Частные показатели, как правило, натуральные, применяются для характеристики > использования средств труда чаще всего на предприятиях или в их подразделениях. Они подразделяются на 3 группы:
1.показатели экстенсивного использования средств труда отражают уровень их использования по времени. Основной из них - коэффициент экстенсивного использования времени работы оборудования (К экст).
Где: Тфакт -фактический фонд времени (встанко - часах) всего оборудования или его групп, час;
К экст = Т факт / Т m ах Т m ах - максимально возможный фонд времени, час.
2.показатели интенсивного использования ОПФ и отражают уровень их использования па мощности (производительности). Основной из них - коэффициент интенсивного использования оборудования (К и) и рассчитывается по формуле: К и = В факт / В н
Где: В факт - фактическая выработка продукции в единицу времени оборудованием;
В н - технически обоснованная выработка продукции в единицу времени оборудованием (определяется на основе паспортных данных оборудования)
3.показатели интегрального (К интегр) использования ОПФ учитывают совокупное влияние всех факторов - как интенсивных, так и экстенсивных и определяется: К интегр = К экст *К и
Значение этого показателя всегда ниже значений двух предыдущих, так как он учитывает одновременно недостатки и экстенсивного, и интенсивного использования оборудования. Пути улучшения использования основных фондов на предприятии:
повышение уровня механизации и автоматизации производства, обновление и модернизация оборудования;
внедрение прогрессивной технологии - малоотходной, безотходной, энерго- и топливо сберегающей техники;
повышение коэффициента сменности и загрузки оборудования;
своевременное и качественное проведение ППР;
лучшее использование зданий и сооружений, установка дополнительного оборудования на свободных площадях;
высококачественное и быстрое выполнение строительства объектов предприятия;
ликвидация излишков и малоиспользуемых основных фондов или сдача их в аренду;
улучшение качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;
набор высококвалифицированного обслуживающего персонала;
совершенствование организации производства и труда с целью сокращения простоя в работе оборудования и сокращения потерь рабочего времени.
Движение и состояние основных средств представлены показателями
1.Коэффициент ввода - определяет, сколько вновь веденных ОС приходиться на 1 руб. стоимости основных средств на конец периода, возрастание этого показателя характеризует эффективность использования ОС:
Где, Свв – стоимость вновь введенных ОС
Ск
Показатель применяется в строительных организациях
2.Коэффициент обновления основных средств – показывает, сколько вновь приобретенных ОС приходиться на 1 руб. стоимости ОС на конец периода, возрастание этого показателя характеризует эффективность использования ОС:
Где, Снов. – стоимость вновь приобретенных ОС
Ск – стоимость ОС на конец периода
3.Коэффициент выбытия основных средств - показывает, сколько выбывших (проданных, списанных) ОС приходиться на 1 руб. стоимости ОС на начало периода, возрастание этого показателя характеризует эффективность использования ОС:
Где, Свыб – стоимость выбывших (списанных, проданных) ОС
Сн – стоимость основных средств на начало периода
4.Коэффициент износа – показывает, сколько амортизационных отчислений приходиться на 1 руб. первоначальной стоимости основных средств, уменьшение коэффициента износа способствует эффективному использованию ОС
Где, – сумма амортизационных отчислений ОС
Спер. – первоначальная стоимость ОС
5.Коэффициент годности – показывает, сколько остаточной стоимости ОС приходиться на 1 руб. первоначальной стоимости Ос, возрастание коэффициента годности характеризует эффективность использования ОС
Где Сост – остаточная стоимость ОС; Сост = Спер –Сиз ,
где Сиз – стоимость износа ОС, она равна Сиз=Аг*Гф
Гф – фактический срок службы ОС
Кизн=Кг
Тема 1.2. Аренда, лизинг, нематериальные активы»
1. Аренда
2. Лизинг
3. Нематериальные активы
1. Аренда
Аренда - имущественный наем, основанный на договоре о предоставлении имущества во временное пользование за определенную плату .(рис.29)
Развитая форма аренды должна формироваться на следующих основных принципах:
на длительных сроках хозяйственных отношений между сторонами;
на договоре, фиксирующем взаимные обязательства сторон;
по условию на весь срок аренды арендодатель присваивает фиксированную часть результатов деятельности арендного предприятия;
конкурсной основе сдачи предприятия в аренду.
| расходы на страхование арендуемого имущества |
Рисунок 29- Состав арендной платы
Исчисление арендной платы может производиться от суммы всего арендуемого имущества в совокупности или отдельно по каждому объекту. Арендная плата может выплачиваться в натуральной, денежной или смешанной формах. Сроки и условия перечисления арендной платы устанавливаются договором.
Размер арендной платы допускается пересматривать досрочно по требованию одной из сторон в случаях изменения устанавливаемых централизованно цен и тарифов и в других случаях, регламентированных законодательными актами. Произведенная продукция, доходы, полученные арендатором, материальные и другие ценности, произведенные отделимые улучшения арендованного имущества, не предусмотренные договором аренды, являются его собственностью.
Арендные отношения каждой стороне дают свой результат:
Арендатору - использовать дорогостоящее имущество без больших начальных затрат на капитальные вложения и выплачивать арендные платежи по мере получения прибыли от эксплуатации ОПФ.
Арендодателю - получать прибыль и расширять сбыт при относительном снижении риска потерь от неплатежеспособности заказчика.
В хозяйственной практике нашей страны применяются две формы арендных отношений, которые зависят от сроков аренды и их условий:
Текущая (имущественная, обыкновенная);
Долгосрочная (финансовая)
Лизинг
Лизинг - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, оформленных договором, с правом вьпсупа имущества лизингополучателем.
Классическому лизингу свойственен 3-х сторонний характер взаимоотношений, т.е.
Лизингодатель - собственник имущества
Лизингополучатель - пользователь имущества
Продавец имущества лизингодателю
Основные черты и особенности лизинга:
Лизингодатель приобретает имущество не для собственного использования, а специально
для передачи его во временное пользование;
на весь срок договора лизинга имущество остается собственностью лизингодателя;
Лизингодатель получает вознаграждение за передачу имущества;
Лизингополучатель имеет право выбора имущества и его изготовителя (продавца);
продавец имущества осведомлен, что имущество специально приобретается для сдачи его в
имущество непосредственно поставляется лизингополучателю , минуя лизингодателя ;
Лизингополучатель , обнаружив дефекты имущества, направляет свои претензии непосредственно продавцу, с которым никакими договорными отношениями не связан;
8. Лизингополучатель имущества досрочно или после окончания срока договора имеет право
на приобретение его в собственность. Выделяют следующие виды лизинга:
1. по степени окупаемости:
Финансовый лизинг представляет собой лизинг имущества с полной окупаемостью или с полной выплатой его стоимости. Следовательно, лизингодатель возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от лизинговой операции.
При оперативном лизинге срок договора короче, чем экономический срок службы имущества, имеет следующие особенности:
1.происходит частичная выплата стоимости арендуемого имущества;
2.поэтому нужно сдавать его во временное пользование несколько раз, как правило, разным пользователем;
3.возрастает риск лизингодателя по возмещению остаточной стоимости объекта при отсутствии спроса на него.
2. по условиям обслуживания:
Чистый лизинг - если все обслуживание передаваемого имущества берет на себя лизингополучатель.
Лизинг с полным набором услуг («мокрый»), если полное обслуживание имущества берет на себя лизингодатель. Он по стоимости один из самых дорогих видов лизинга.
Лизинг с частичным набором услуг , когда на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества.
Суть лизинга - в сочетании элементов аренды и банковского кредита. Преимущество лизинговых отношений состоит в том, что лизинг является формой материально-технического снабжения с одновременным кредитованием.
Лизинг более совершенная форма, чем аренда и предполагает приобретение новых ОПФ по заявке лизингодателя. Это стимулирует малые и средние предприятия, для которых становится реальным оперативное проведение реконструкции производства при ограниченных затратах. Лизинг открывает путь к новейшим достижениям науки и техники, прогрессивным технологиям и позволяет выпускать конкурентоспособную продукцию, в целом ведет к подъему общественного производства. (рис.30)
| смешанный |
| экспортный |
Рисунок 30- Лизинг
Нематериальные активы
Нематериальные активы - особый вид имущества. Нематериальные активы обладают следующими свойствами:
не имеют физического содержания;
используются в хозяйственном обороте предприятия долговременно (свыше года);
имеют способность приносить предприятию доход;
как правило, обладают способностью отчуждения.
К нематериальным активам относят: изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, «ноу-хау», программы ЭВМ и базы данных, права пользования землей, водными ресурсами, недрами, имуществом и др.
Рассмотрим некоторые из них подробно .
Изобретение - новое прогрессивное творческое решение задачи технического характера в области науки, культуры, здравоохранения, народного хозяйства.
Патент - документ охраны изобретения, выдаваемый компетентным органом.
Лицензия - контракт, по которому владелец изобретения предоставляет изобретение для использования другой стороне на установленных в договоре условиях в обмен на вознаграждение.
Товарные знаки - обозначения (буквенные сочетания, рисунки, слова), позволяющие различать однородные товары и услуги различных предприятий и для рекламы.
Промышленный образец - оформление изделия, его внешний вид - является новым художественно- конструкторским решением, что должно обеспечить сбыт самих изделий
Модель - это решение, имеющее технический характер и касающееся внешнего вида, конструкции или соотношения отдельных элементов изделия, обладающее новизной и промышленной применимостью.
«Ноу-хау» (от англ. - знаю как) - совокупность знаний, сведений научного, технического, производственно - технологического, управленческого, финансового, коммерческого характера, а также производственного опыта, но не имеющих прямой юридической защиты .
Отложенные затраты - организационные расходы и расходы на НИОКР.
Организационные расходы - состоят из затрат по оплате услуг консультантов, рекламы, по подготовке документации, регистрационным сборам и др. расходов организации в период ее создания до момента регистрации.
Цена фирмы (деловая репутация фирмы, «гуд-вилл») - превышение покупной стоимости предприятия (как целого) над текущей стоимостью всех его активов.
«Доброе имя фирмы» - денежная оценка имеющихся у фирмы выгод, обусловленных ее авторитетом.
База данных - совокупность данных (статей, расчетов и др.), систематизированных с целью нахождения и обработки этих данных.
Нематериальные активы учитываются по первоначальной и остаточной стоимости.
С течением времени нематериальные активы теряют часть своей стоимости, поэтому начисляется сумма их износа. Нормы амортизации по ним не установлены , предприятие их рассчитывает самостоятельно по 2 вариантам :
1. Исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования (Тп.и.).
2. По нематериальным активам, по которым трудно или невозможно определить срок полезного использования государство установило такой срок -20 лет беспрерывной эксплуатации.