Прежде, чем начать бизнес, связанный с развозной торговлей, Вам, как предпринимателю, необходимо изучить особенности ведения данного бизнеса и схему налогообложения.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
Какая торговля является развозной?
В Налоговом кодексе Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) гл. 26.5. ст. 346.43. дано достаточно чёткое определение:
11) развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;
Таким образом, нам становится понятно, что развозная торговля – это мобильная торговля, не привязанная к определённому месту. Другими словами, Вы, если захотите, можете в любой момент принять решение и сменить место дислокации, но при этом имеете право на протяжении длительного времени осуществлять торговлю с транспортного средства, оставаясь на одном и том же месте. Но, предположим, Вы являетесь собственником автолавки, лишённой признаки мобильности (нет колёс, прицепного устройства и т.д.) – она скорее напоминает киоск, то торговлю с такого прилавка нельзя считать развозной торговлей.
В целом, в Налоговом кодексе достаточно чётко прописаны виды транспортных средств:
- автомобиль,
- автолавка,
- автомагазин,
- тонар,
- автоприцеп,
- передвижной торговый автомат.
К транспортным средствам, планируемым использоваться для развозной торговли, у законодателя есть ряд требований:
- Ваше транспортное средство должно соответствовать требованиям экологического класса не ниже 4 (Евро-4);
- транспортное средство должно пройти технический осмотр;
- транспортное средство должно содержащиеся в надлежащем санитарном и техническом состоянии;
- согласно современным требованиям Вам придётся оснастить транспортное средство системой мобильной геолокации с возможностью отслеживать транспортное средство посредством сети «Интернет»;
- транспортное средство должно быть специально оборудованным для ведения торговли. Что же это означает? Возможно, здесь ведётся речь о транспортном средстве, изначально созданном для развозной торговли, а, возможно, путём капитального ремонта переоборудованном для данных целей. Но в любом случае признаки торговли должны быть «на лицо». Вам необходимо позаботиться о наличии витрины или прилавка, холодильного, контрольно-кассового и иного технологического оборудования, предусмотренного требованиями нормативных актов к реализации продукции. Не забывайте об оборудовании рабочего места продавца – необходимо установить зонт или козырёк, стул, стол для возможности работы с клиентом.
Во время работы может потребоваться подключение к инженерным сетям. Вы имеете абсолютную возможность подключиться к сетям энергоснабжения и водоснабжения по временной схеме – это не лишает Вашу деятельность статуса развозной торговли.
После оборудования транспортного средства очень важно определиться с ассортиментом реализуемой продукции. Здесь нам на помощь приходит Общероссийский классификатор продукции, согласно которому и в соответствии со специализацией транспортного средства Вы можете определиться с перечнем товара:
| № п/п | Специализация |
| 1 | Быстрое питание |
| 2 | Молочная продукция |
| 3 | Мясная продукция |
| 4 | Овощи, фрукты |
| 5 | Рыба, морепродукты |
| 6 | Хлеб, хлебобулочные изделия, кондитерские изделия |
| 7 | Продукты |
| 8 | Непродовольственные товары |
| 9 | Печатная продукция |
| 10 | Цветы |
Какая торговля не может считаться развозной?
Теперь разберём ошибки, которые помогут Вам избежать проблем с законодательством при определении вида торговли, как развозной:
- нельзя считать торговлю развозной, если Вы доставляете товар в соответствии с ранее оформленной заявкой или договора купли-продажи;
- если Ваше транспортное средство не оборудовано должным образом, то торговля с данного транспортного средства так же не может являться развозной торговлей;
- если Вы осуществляете торговлю с лотка, стола, коробки, ящика и т.д., т.е. Ваше торговое оборудование не обладает признаками транспортного средства, то такую торговлю тоже нельзя считать развозной торговлей.
Возможно ли применить ЕНВД при развозной торговле?
Расчёт ЕНВД при развозной торговле
При расчёте ЕНВД используется физический показатель – количество сотрудников, включая предпринимателя, что составляет 4500 рублей за каждого сотрудника. Кроме физического показателя используются коэффициенты:
- К1 – коэффициент-дефлятор
- К2 – корректирующий коэффициент
К1 на очередной календарный год устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.
К2 определяется муниципальными образованиями на неопределённый срок.
Если местными властями не применяется пониженная налоговая ставка, то сумму ЕНВД необходимо рассчитывать по ставке 15% .
Итак, для расчёта ЕНВД в первую очередь определяем налоговую базу за отчётный квартал:
Определив налоговую базу по ЕНВД за квартал, можно рассчитать сумму ЕНВД по формуле:
ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал * 15%
ИП Иванов И.И. осуществляет торговлю саженцами с собственного транспортного средства в г. Екатеринбурге. В регионе ставка ЕНВД 15%.
Определим налоговую базу за квартал:
4500 руб/чел.*(1+1+1)*1,798*0,64 = 15534,72
Рассчитаем сумму ЕНВД:
15534,72 * 15% = 2330,21
ЕНВД за 1 квартал равен 2330,21 руб.
Если в указанном периоде были выплаты больничных пособий и страховых взносов, то размер ЕНВД можно уменьшить.
Распространённые ошибки ведения ЕНВД
Рассмотрим наиболее распространенные ошибки ведения ЕНВД.
| Типичные ошибки | Пояснение |
| Неверно определён срок начала хозяйственной деятельности | Заявление в налоговую инспекцию подаётся в течение 5 дней с момента начала деятельности, попадающей под ЕНВД. Подавать заявление заранее не нужно – вы будете вынуждены платить налог за тот период, в который деятельности фактически не было. Датой начала ведения деятельности можно считать дату первого хозяйственного факта. |
| ИП не учитывает себя в качестве работника | При расчёте налоговой базы при ЕНВД физическим показателем является количество сотрудников. Но часто при расчёте индивидуальный предприниматель не учитывает себя в качестве работника, т.к. фактически работником не является, что является ошибкой. Следствием этой ошибки является неверный расчёт налоговой базы, а, следовательно, налог будет занижен, что, безусловно, приведёт к начислению штрафов и пеней. |
| Неверный расчёт для уменьшения суммы ЕНВД | Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, имеют право уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, оплаченные за себя. Но если индивидуальный предприниматель нанимает работников, то это право утрачивается, но при этом размер налога возможно уменьшить за счёт страховых выплат на сотрудников. Следует учесть, что размер налога не может быть уменьшен больше, чем на половину. |
| Отсутствие деятельности при применении ЕНВД | ЕНВД – это налог, который не зависит от полученного дохода, поэтому даже при фактическом отсутствии деятельности компании или предпринимателя налог все равно придётся платить. Этим и объясняется отсутствие смысла переходить на ЕНВД заранее. Если деятельность, попадающая под ЕНВД по какой-либо причине будет приостановлена, то лучше сняться с учёта в налоговой инспекции. В этом случае налог будет начислен на то количество дней квартала, когда деятельность велась. |
Использование онлайн-касс
В скором времени онлайн-кассы займут значимое место в сфере торговли. Новая кассовая техника будет отличаться тем, что в режиме online будет отправлять в налоговую информацию о совершённой продаже в режиме реального времени. Для онлайн-кассы не требуется ЭКЛЗ, фискальная память, но обязателен фискальный накопитель. Фискальный накопитель – это сменный блок, служащий для хранения, защиты и передачи информации в ИФНС. По мере заполнения накопителя он подлежит замене, равно как и онлайн-касса. Каждый экземпляр регистрируется в налоговом органе электронно.
Преимущества онлайн-касс
Преимущества онлайн-касс:
- если бизнес ведётся честно и ФНС это отмечает, то вероятность проверки значительно снижается;
- снизятся совокупные затраты на приобретение и эксплуатацию ККТ.
Когда отменят спец.режим?
С 01 июля 2019 года все предприниматели, осуществляющие развозную торговлю и попадающие под ЕНВД будут обязаны начать применять онлайн-кассы.
Для того, чтобы начать использовать онлайн-кассу необходимо:
- приобрести кассовое оборудование;
- подключить кассу к сети «Интернет»;
- выбрать оператора фискальных данных и заключить договор (в кассе указать IP оператора);
- зарегистрировать онлайн-кассу в налоговой инспекции и получить онлайн-карточку о регистрации;
- начинайте пользоваться!
Вопросы и ответы
Вопрос 1. Является ли торговля через интернет-магазин развозной, если доставка товара осуществляется курьером?
Ответ: Нет, торговля через интернет-магазин не может относиться к развозной торговле.
Вопрос 2. Можно ли отнести торговлю в магазине-вагоне и магазине-судне к развозной торговле?
Ответ: Статья 346.43. НК РФ не предусматривает магазины-вагоны и магазины-суда в качестве транспортного средства, с которого может производиться развозная торговля.
Вопрос 3. Возможно ли при развозной торговле в ассортимент товаров включать компьютерные программы?
Ответ: В соответствии с п.4 Правил, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 № 55 при ведении розничной торговли вне стационарных торговых объектов не допускается продажа программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Следовательно, развозная торговля компьютерными программами запрещена, перевод данной деятельности на ЕНВД невозможен.
Вопрос 4. Могу ли я получить кассовый чек в электронном виде в случае введения онлайн-кассы?
Ответ: Да, онлайн-касса позволяет отправить продавцу чек на телефон или электронный адрес покупателя.
Марина Николаевна (21.04.2017 в 14:46:08)
В настоящее время в законе «О государственном регулировании торговой деятельности» таких понятий – развозная торговля или разносная торговля – нет, в законе речь идет о нестационарной торговле. О развозной и разносной торговле говорится в других нормативных документах – налоговый кодекс, методические рекомендации, общепринятый деловой оборот и т. д.
Нестационарные торговые объекты, то есть объекты развозной торговли размещаются на и в зданиях, которые находятся в государственной или муниципальной собственности. Например, на городских продуктовых рынках.
Размещаются они там по специально разработанной схеме. Схема расположения объектов развозной торговли утверждается местными органами власти – в мэрии городов, администрациях районов и т. д. С этими схемами можно ознакомиться там же или в администрациях рынков и в управляющих компаниях этих рынков.
Все предприниматели, которые занимаются развозной и разносной торговлей, в том числе, во время ярмарок, должны соблюдать определенные правила. Они аналогичны правилам и нормам, которые распространяются на всех предпринимателей в области торговли, не зависимо от вида продаваемой продукции, объемов продаж и других факторов.
Продавая продукцию во время развозной и разносной торговли, предприниматели (ООО или ИП) обязаны соблюдать нормы закона о : предоставлять покупателям необходимую информацию о товаре и продуктах питания, продавать качественный товар и другие нормы. Поэтому Вы должны иметь сертификаты на шары.
В законе «О защите прав и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального надзора» от 26.12.2008 № 294-ФЗ есть перечень видов деятельности, по отношению к которым применяется уведомительный порядок в торговле. Но есть еще постановление Правительства РФ «Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности» от 16.06.2009 № 584, где перечень видов деятельности конкретизируется более детально. В итоге он выглядит так:
Торговля в розницу:
В неспециализированных магазинах;
Пищевыми продуктами в специализированных магазинах;
Косметическими и парфюмерными товарами;
В палатках и на рынках.
Торговля оптом:
Пищевыми продуктами;
Непродовольственными товарами.
Лицам, решившим вести один из названных видов деятельности, нужно не оформлять разрешение на торговлю, а просто поставить в известность соответствующий госорган.
Порядок, по которому подается уведомление в уполномоченный орган, зафиксирован в постановлении Правительства РФ № 584. Согласно ему, заявителю нужно предоставить 2 заполненных экземпляра уведомления в уполномоченный орган. Таким органом в Москве выступает управа района города или префектура административного округа, все зависит от того, где зарегистрирован заявитель. Форма уведомления приведена в том же постановлении.
Уведомление можно подать лично, отправить по почте или через интернет в виде электронного документа.
Два экземпляра подаются с тем учетом, чтобы тут же вернуть один заявителю с отметкой о вручении. При подаче электронного документа заявителю высылается подтверждение о вручении также в электронном виде.
В самом уведомлении указываются такие данные:
· наименование юрлица или ФИО предпринимателя;
· юр. адрес и фактический адрес объекта торговли;
· вид деятельности и перечень работ и услуг в рамках отдельного вида деятельности.
Заметьте: никаких документов к уведомлению прикладывать не надо. Такой порядок намного легче получения разрешения на торговлю.
Все сведения из уведомления служат для формирования Торгового реестра, который ведется согласно приказу Минпромторга от 16.06.2010 № 602.
2.1. Нестационарная торговая сеть
Обратимся снова к Налоговому кодексу РФ, согласно ст. 346.27 которого нестационарная торговая сеть – это торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
2.1.1. Разносная (развозная) торговля и ЕНВД
Развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.
Разносная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.
При этом торговля с рук, то есть в форме непосредственного контакта продавца с покупателями, в том числе на дому у покупателя, по месту работы покупателя или по месту нахождения продавца, по мнению Минфина России, соответствует признакам разносной торговли, и в отношении такой деятельности организация может применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (Письмо Минфина России от 22 января 2009 г. N 03-11-06/3/08).
Вышеуказанные определения развозной и разносной торговли даны соответственно в абз. 17 и 18 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
Согласно Государственному стандарту РФ ГОСТ Р 51303-99 “Торговля. Термины и определения”, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. N 242-ст, развозная торговля – это розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только в комплекте с транспортным средством.
А разносная торговля определяется им как розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице.
Исходя из используемых Налоговым кодексом РФ и ГОСТ Р 51303-99 определений можно сделать вывод, что развозная и разносная торговля это:
– виды розничной торговли;
– виды розничной торговли, которые осуществляются через объекты нестационарной торговой сети.
Нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети (абз. 16 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).
Поэтому если после демонстрации товара сотрудником организации, осуществляющей деятельность в сфере розничной торговли, на дому у потенциального покупателя составляется договор розничной купли-продажи и покупатель полностью или частично оплачивает стоимость купленного товара, что подтверждается товарным и кассовым чеками, то такую деятельность можно рассматривать как разносную торговлю, подлежащую переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Если после демонстрации товара покупателю предлагается подъехать в офис организации, где после заключения договора розничной купли-продажи и уплаты стоимости товара произойдет передача товара, то такую деятельность в целях гл. 26.3 Налогового кодекса РФ можно отнести к деятельности в сфере розничной торговли через объект стационарной торговой сети, не имеющий торгового зала, в отношении которой также возможно применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Не может быть отнесена ни к развозной, ни к разносной розничной торговле деятельность по реализации товаров в розницу с условием заключения договоров розничной купли-продажи с покупателями на месте, осуществляемая в ходе проведения выездных презентаций, для которых используются арендованные площади в объектах стационарной торговой сети (Письмо Минфина России от 26 августа 2013 г. N 03-11-06/3/34917).
А вот организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие развозную розничную торговлю с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата, осуществляемую на сельскохозяйственном рынке, могут признаваться плательщиками единого налога на вмененный доход по данному виду деятельности согласно договорам о предоставлении торговых мест в соответствии с требованиями, установленными органом государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого находится рынок, и управляющей рынком компанией (Письмо Минфина России от 12 мая 2009 г. N 03-11-06/3/126).
При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 8 ст. 3 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 271-ФЗ “О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации” (далее – Закон N 271-ФЗ) торговое место – это место на рынке (в том числе павильон, киоск, палатка, лоток), специально оборудованное и отведенное управляющей рынком компанией, используемое для осуществления деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и отвечающее требованиям, установленным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого находится рынок, и управляющей рынком компанией.
Согласно п. 3 ст. 16 Закона N 271-ФЗ при формировании и утверждении схемы размещения торговых мест на сельскохозяйственном рынке управляющая рынком компания должна предусматривать и предоставлять торговые места для осуществления деятельности по продаже сельскохозяйственной продукции, не прошедшей промышленную переработку, с автотранспортных средств.
При этом п. 2 ст. 22 Закона N 271-ФЗ предусмотрено, что продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) с автотранспортных средств на рынке, за исключением случаев, предусмотренных ст. ст. 16 и 17 Закона N 271-ФЗ, запрещается.
Следует также учитывать, что развозная (разносная) торговля некоторыми видами товаров запрещена.
Так, при осуществлении розничной торговли в месте нахождения покупателя вне стационарных мест торговли: на дому, по месту работы и учебы, на транспорте, на улице и в иных местах (т.е. при осуществлении разносной торговли) – не допускается продажа продовольственных товаров (за исключением мороженого, безалкогольных напитков, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителя товара), лекарственных препаратов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, оружия и патронов к нему, экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм, программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Это следует из п. 4 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55.
Нарушение указанного правила повлечет применение мер административной ответственности в соответствии со ст. 14.15 КоАП РФ. Так, ст. 14.15 КоАП РФ предусмотрено, что нарушение установленных правил продажи отдельных видов товаров влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 300 руб. до 1500 руб.; на должностных лиц – от 1000 руб. до 3000 руб.; на юридических лиц – от 10 000 руб. до 30 000 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны встать на учет в качестве плательщиков единого налога в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении, в частности, развозной и разносной розничной торговли (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие развозную (разносную) розничную торговлю, обязаны встать на учет в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе соответственно по месту своего нахождения или месту жительства.
По такому виду предпринимательской деятельности, как развозная (разносная) торговля, следует применять физический показатель “количество работников”. Величина базовой доходности при развозной (разносной) торговле составляет 4500 руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).
Количество работников рассчитывается как средняя численность работников за каждый календарный месяц налогового периода (квартала).
Она должна определяться в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”, N П-2 “Сведения об инвестициях в нефинансовые активы”, N П-3 “Сведения о финансовом состоянии организации”, N П-4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”, N П-5(м) “Основные сведения о деятельности организации”, которые утверждены Приказом Росстата от 24 октября 2011 г. N 435.
При этом в расчет нужно включать только тех работников, которые непосредственно заняты в деятельности, по которой применяется спецрежим в виде ЕНВД.
Если организация (индивидуальный предприниматель) совмещает деятельность по развозной (разносной) торговле с другими видами деятельности (независимо от применяемого по ним режима налогообложения), то она должна обеспечить раздельный учет количества работников, задействованных в разных видах деятельности.
С 1 июля 2017 года необходимо при покупке через интернет пересылать покупателю электронный кассовый чек(письмо Минфина от 1 марта 2017 г. № 03-01-15/11618). А при обычной покупке применять онлайн-ККМ.
Регистрация
Оформление интернет-магазина в налоговой ничем не отличается от оформления другого бизнеса.
Для начала нужно определиться: . Другие формы регистрации юрлиц для Интернет-магазинов обычно не применяют.
ОКВЭД
Вы можете вписать до 57 кодов в заявление на открытие, но обязательно нужны эти:
[Старый ОКВЭД] 52.6 Розничная торговля вне магазинов [Новый ОКВЭД] 47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков
[Старый ОКВЭД] 52.61 Розничная торговля по заказам [Новый ОКВЭД] 47.99 Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков
[Старый ОКВЭД] 52.61.1 Розничная почтовая (посылочная) торговля [Новый ОКВЭД] 47.91.1 Торговля розничная по почте
[Старый ОКВЭД] 52.61.2 Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет) [Новый ОКВЭД] 47.91.2 Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет
[Старый ОКВЭД] 52.63 Прочая розничная торговля вне магазинов [Новый ОКВЭД] 47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков
Эта группировка включает:
- розничную торговлю любым видом товаров, осуществляемую передвижными средствами развозной и разносной торговли
- торговлю через автоматы
[Старый ОКВЭД] 72.60 Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий [Новый ОКВЭД] 62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая
Опт или розница?
Оптом - продажа для организаций и ИП для последующей перепродажи(или использовании в производстве). В розницу - для конечного потребителя. От количества товара эти понятия не зависят.
Разрешения и лицензии
Специальных лицензий или разрешений ненужно. Исключение: алкоголь, лекарства, оружие, военная техника и некоторые другие опасные виды товаров.
Налоги
Для оптовой торговли ЕНВД и Патент не предусмотрен. Будет УСН либо ОСНО. УСН выгоднее, но об ОСНО стоит подумать если партнерам нужен НДС.
Без торговой площади
Интернет магазин без торговой площади (доставка курьером, либо по почте) может быть на УСН(упрощенка) либо ОСН.
Если продажа товара происходит непосредственно на сайте(оплачивается прямо на сайте), а потом человек получает товар через точку выдачи то это под ЕНВД не подпадает.
Статья 346.27 НК РФ "Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети... Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле."
Если сотрудников в компании меньше сотни, то лучше сразу написать заявление на упрощенку.
Есть вариант также представить торговлю как разносную...
Разносная торговля
Если продажа товара происходит по наличному расчету и осуществляется с использованием специально оборудованного транспортного средства то это подпадает под ЕНВД или Патент(разносная и развозная торговля). Конечно интернет-магазин это розничная торговля по заказам и она не является разносной. Но, совсем малым компаниям(без торговой площади и желания приобретать ККМ) стоит подумать об вмененке разносная торговля. Ведь налоговая(особенно в регионах) пока не сильно проверяет есть ли сайт и как именно осуществлялась продажа по заказу или не по заказу. Без всяких проблем со стороны налоговой можно использовать только УСН если нет торговой площади.
Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;
При разносной торговле можно использовать ЕНВД. По этому виду вмененки становятся на учет по месту регистрации ИП(нахождению офиса организации). Его можно, к примеру применять в Москве(где нет ЕНВД), если при этом ИП зарегистрировать в Московской области или в другом городе где есть данный вид вмененки.
Отмечу, налоговая поверит в разносную торговлю недорогим, желательно повседневным товаром. Врядли холодильники, телевизоры или Айфоны можно продавать "с рук, лотка, из корзин и ручных тележек". Одежда и продукты питания, а также мелкие бытовые предметы(спички, пластиковая посуда, салфетки, товары для кошек) более всего сюда подходит.
С торговой площадью
Интернет магазин с торговой площадью (точка выдачи товара) подпадает под ЕНВД(вмененку) во всех регионах, кроме Москвы. В Москве УСН либо ОСНО.
Интернет магазин с торговой площадью это розничная торговля с использованием сайта как интернет витрины и это уже не розничная торговля по заказам.
При этом важно знать что вмененка по розничной торговле платиться по месту ведения деятельности(вставать на учет нужно по месту деятельности). Т.е. место регистрации ИП при этом не важно.
ОКВЭД (52.4) Прочая розничная торговля в специализированных магазинах
ЕНВД зависит от торговой площади и при площади 5-10 кв.м. составит 500-1000 рублей в месяц. При УСН доходы со всех доходов вы должны будете отчислить 6%.
Также с 2013 года появилась возможность приобретать патент(ПСН) для розничной торговли . Эта система похожа на ЕНВД. Но ПСН покупается на определенный срок. .
Мнение минфина
письмо Минфина № 03-11-11/77 от 07.03.2012
Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь продажей товаров в розницу через арендованную площадь, в которой располагается часть реализуемых товаров, на площади находится терминал, где покупатели могут заказать себе и другие товары, которых на данный момент в магазине нет (также со списком товаров покупатели могут ознакомиться на сайте компании), но будут доставлены туда в течение 2х дней и выдаваться в этом же помещении. При желании заказчика товар может быть бесплатно доставлен по адресу клиента. Склада нет, товары доставляются от местных и удаленных контрагентов. Данный вид деятельности попадает под ЕНВД?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).
Таким образом, не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети, а также дистанционная реализация товаров через интернет-сайты (интернет-магазины), с условием последующей доставки товаров покупателям на дом.
Одновременно следует отметить, если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность, в целях применения главы 26.3 Кодекса, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Также может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность по реализации товаров через специальные терминалы, установленные в объектах стационарной торговой сети, на территории которых осуществляются расчеты за выбранные покупателями товары (заключаются сделки розничной купли-продажи).
При этом торговля товарами, осуществляемая посредством заказа покупателями товаров через специальные терминалы, установленные в помещениях, не относящихся к объектам стационарной торговой сети, не признается розничной торговлей и на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.
Вместе с тем обращаем внимание, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Какой налоговый режим лучше?
Варианты:
- УСН, ЕНВД розница, Патент(если есть торговая площадь и продажа с неё)
- УСН, ЕНВД разносная и развозная торговля, Патент (если нет торговой площади)
Конечно, для любого бизнеса есть еще вариант ОСНО но он обычно самый невыгодный. Его можно рассматривать только при торговле оптовой, когда нужен НДС.
Сертификаты соответствия
Необходимо понимать что товары для перепродажи должны быть оформлены и растаможены должным образом.
На многие товары необходимы сертификаты соответствия. На одежду такие сертификаты необязательны(кроме детской одежды и спецодежды).
Сертификаты может получить как продавец товара, так и любой другой дилер или сам производитель.
Доставка
Самовывоз
Торговая площадь
Доставка курьером
Доставка Почтой России
Другие службы доставки(DHL, EMS и пр.)
Создание сайта
С помощью можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, ПФР, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).